Представьте: ваша компания на ОУР купила товары у поставщика на упрощёнке на 50 млн тенге. Вы честно отразили расходы в декларации по КПН. Приходит камеральная проверка — и налоговая снимает все 50 млн из вычетов. Доначисление КПН: 10 млн тенге + пеня. С 2026 года это не гипотетический риск, а прямая норма статьи 286 Налогового кодекса РК. Разбираемся, как работать с новыми правилами и не потерять деньги.
1. Что изменилось в 2026 году: статья 286 НК РК
С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Одно из самых жёстких изменений для бизнеса на общеустановленном режиме (ОУР) — прямой запрет на вычеты расходов по сделкам с упрощенцами.
Статья 286 НК РК («Расходы, не подлежащие вычету») теперь содержит прямой подпункт: расходы по приобретению товаров, работ, услуг у налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, не относятся на вычеты.
Простыми словами: если вы на ОУР заплатили упрощенцу за товар — вы не можете уменьшить свой КПН на эту сумму. Налоговая будет рассматривать такие расходы как необоснованные и исключать их при проверке.
⚡ Ключевое последствие
При ставке КПН 20% каждый 1 млн тенге, потраченный на упрощенца, обойдётся вам в 200 000 тенге дополнительного налога. Если ваш годовой оборот с упрощенцами — 100 млн тенге, доначисление КПН составит 20 млн тенге. Это не штраф. Это именно налог, который вы должны были заплатить, но не заплатили из-за неправомерного вычета.
2. Кто именно попадает под запрет
Запрет касается расходов по сделкам с налогоплательщиками, применяющими СНР на основе упрощённой декларации (ст. 683 НК РК). Это режим для малого бизнеса с оборотом до 24 038 МРП (≈ 104 млн тенге в 2026 году) за полугодие.
✅ Можно работать
- Поставщики на ОУР (общеустановленный режим)
- Плательщики ЕСП (самозанятые) — через мобильное приложение
- Крестьянские хозяйства (СНР для КХ)
- Производители сельхозпродукции (СНР для ЮЛ)
- Розничный налог (ст. 696-1 НК РК)
⛔ Вычеты запрещены
- Поставщики-ИП на упрощёнке
- ТОО на упрощённой декларации
- Любые контрагенты, применяющие СНР на основе упрощённой декларации (ст. 683 НК РК)
Важный нюанс
Запрет действует, даже если ваш поставщик-упрощенец выдал вам электронный счёт-фактуру (ЭСФ). Сам факт наличия ЭСФ не даёт права на вычет. Налоговая проверяет налоговый режим контрагента в базе данных — и если он на упрощёнке, расходы снимут автоматически.
3. Как налоговая выявляет такие сделки
У КГД есть несколько инструментов для автоматического выявления неправомерных вычетов:
- Камеральный контроль (ст. 96 НК РК): Автоматическая сверка ЭСФ с регистрационными данными контрагентов. Система «Пирамида» видит налоговый режим каждого поставщика.
- СУР (система управления рисками): Если доля расходов на упрощенцев превышает пороговые значения, компания автоматически попадает в красную зону риска с высокой вероятностью проверки.
- Встречные проверки: При проверке упрощенца налоговая анализирует всю цепочку его покупателей и может инициировать проверку каждого контрагента на ОУР.
4. Стратегия №1: Перевод поставщиков на ОУР
Самый надёжный способ сохранить вычеты — перевести ключевых поставщиков на общеустановленный режим. Да, для поставщика это означает полный налоговый учёт (бухгалтерия, КПН, НДС при превышении оборота 20 000 МРП). Но для вас как покупателя это полностью снимает риски.
Как это сделать:
- Проведите аудит своих поставщиков — выявите всех упрощенцев в цепочке.
- Ранжируйте их по объёму сделок: начните с самых крупных.
- Предложите поставщику компенсировать разницу в налоговой нагрузке (ОУР vs упрощёнка) через увеличение цены контракта на 3–5%.
- Заключите допсоглашения и дождитесь смены режима (уведомление в КГД до 1 февраля или в течение 10 рабочих дней после регистрации).
Плюсы: полная законность, сохранение всех вычетов, отсутствие рисков при проверках.
Минусы: не все поставщики согласятся; увеличение цены закупки на 3–5%.
5. Стратегия №2: Работа с самозанятыми (плательщики ЕСП)
Единый совокупный платёж (ЕСП) — это специальный режим для самозанятых граждан, которые не являются ИП. Расходы по сделкам с плательщиками ЕСП подлежат вычету у покупателя на ОУР — прямого запрета в статье 286 НК РК нет.
Однако здесь важно соблюдать несколько условий:
- Лимит дохода: Плательщик ЕСП не может зарабатывать более 4 000 МРП (≈ 17,3 млн тенге) в год. При превышении он обязан зарегистрировать ИП.
- Нельзя маскировать трудовые отношения: Если самозанятый фактически работает как штатный сотрудник (ежедневно, на территории компании, по графику), налоговая переквалифицирует отношения в трудовые с доначислением ОПВ, СО, ВОСМС, ИПН и штрафами.
- Документальное оформление: Договор ГПХ, акт выполненных работ, чек ЕСП из мобильного приложения.
6. Стратегия №3: Аудит цепочки поставок
Проведите полный аудит вашей цепочки поставок. Часто бывает так: вы покупаете у крупного дистрибьютора на ОУР, а он, в свою очередь, закупает товар у производителя-упрощенца. Формально вы не работаете с упрощенцем напрямую — но если налоговая выявит схему, риски могут затронуть всю цепочку.
Чек-лист аудита поставщиков
- Запросите у каждого поставщика свидетельство о постановке на учёт по НДС (или его отсутствие) и уведомление о применяемом налоговом режиме.
- Проверьте статус контрагента через портал КГД (kgd.gov.kz → Сервисы → Поиск налогоплательщиков).
- Сохраняйте скриншоты проверки — это доказательство вашей добросовестности при возможной проверке.
- Включите в договоры условие: «Поставщик гарантирует, что применяет ОУР и обязуется немедленно уведомить Покупателя о смене налогового режима».
- Ежеквартально проводите повторную сверку статуса контрагентов.
7. Стратегия №4: Разделение бизнеса
Если ваш бизнес активно взаимодействует с упрощенцами и изменить это невозможно (например, вы — торговая сеть, закупающая у мелких производителей), рассмотрите вариант создания отдельного юридического лица, которое будет работать с упрощенцами, а ваш основной бизнес на ОУР — покупать товар уже у этого нового юрлица.
Внимание: такая схема должна иметь реальную деловую цель и не быть направленной исключительно на уклонение от налогов. Разделение бизнеса без деловой цели налоговая может признать дроблением (ст. 35 НК РК) и доначислить налоги.
Критерии законного разделения:
- Разные виды деятельности у разных юрлиц
- Разные контрагенты, разные сотрудники
- Самостоятельный бухгалтерский учёт у каждого юрлица
- Отсутствие искусственного перераспределения прибыли
8. Стратегия №5: Пересмотр договорной модели
Иногда проблему можно решить не сменой налогового режима поставщика, а изменением структуры сделки. Рассмотрите альтернативные варианты:
- Агентский договор: Поставщик-упрощенец выступает как агент, а не продавец. Вы покупаете товар напрямую у производителя на ОУР, а упрощенец получает агентское вознаграждение.
- Давальческая схема: Вы предоставляете сырьё переработчику-упрощенцу, а затем забираете готовую продукцию. Расходы на сырьё остаются вашими производственными затратами на ОУР.
- Толлинговые операции: Аналогично давальческой схеме, но с внешнеэкономическим элементом.
Важно: каждая такая схема требует тщательного юридического и налогового анализа. Неправильное оформление приведёт к тем же последствиям — снятию вычетов и доначислению КПН.
Часто задаваемые вопросы
Q: Если поставщик-упрощенец выписал ЭСФ, могу ли я взять расходы на вычеты?
Q: Можно ли работать с самозанятыми (ЕСП) и относить их услуги на вычеты?
Q: Что делать, если я уже заключил договоры с упрощенцами на 2026 год?
Q: Какие штрафы грозят за неправомерный вычет расходов по упрощенцам?
Q: Нужно ли подавать уточнённую декларацию, если я уже включил расходы по упрощенцам?
Ваши поставщики на упрощёнке?
Проверьте цепочку поставок до того, как это сделает налоговая. Эксперты ConsaltProfi проведут аудит ваших контрагентов, выявят рисковые сделки, помогут перевести поставщиков на безопасные режимы и защитят ваши вычеты по КПН. Первая консультация — бесплатно.
Получить аудит поставщиковЗапрет вычетов по сделкам с упрощенцами — не единственное изменение в налоговом законодательстве 2026 года. Бизнесу также стоит обратить внимание на ужесточение контроля по трансфертному ценообразованию (ст. 228 НК РК), новые правила по КПН у недропользователей и изменения в администрировании НДС.
Итоги: алгоритм действий для бизнеса
- Аудит поставщиков: выявите всех контрагентов на упрощёнке в вашей цепочке.
- Исключите рисковые вычеты: подайте уточнённую декларацию, если уже включили такие расходы.
- Переведите ключевых поставщиков на ОУР или перестройте договорную модель.
- Используйте самозанятых (ЕСП) для разовых работ/услуг — их услуги подлежат вычету.
- Включите налоговую оговорку во все новые договоры: поставщик гарантирует применение ОУР и обязуется немедленно уведомить о смене режима.
- Проводите ежеквартальный мониторинг статуса контрагентов через портал КГД.
Нужна помощь в аудите поставщиков или построении безопасной цепочки закупок? Бухгалтеры и налоговые консультанты ConsaltProfi (Астана) проведут экспресс-аудит и предложат индивидуальную стратегию защиты вычетов по КПН.