С 1 января 2026 года упрощённую декларацию могут применять ИП и юридические лица-резиденты, которые соблюдают лимит дохода, организационные ограничения Налогового кодекса и не осуществляют виды деятельности из перечня Постановления №970. Официальный перечень сформулирован как 44 категории с конкретными кодами и исключениями.
Почему закрывают упрощенку для B2B-сектора?
До 2026 года упрощённая декларация применялась по другим условиям и ставке 3%. Новый кодекс изменил систему специальных режимов и установил базовую ставку 4%, которую маслихат вправе уменьшить или увеличить не более чем на 50%. Перечень №970 исключил отдельные профессиональные и иные виды деятельности.
Налоговый кодекс не устанавливает общего правила «упрощёнка только для B2C». Право определяется совокупностью условий и перечнем запрещённых видов деятельности. Поэтому решающими являются фактическая деятельность, точный код ОКЭД и наличие иных ограничений, а не только тип клиента — физическое или юридическое лицо.
Детальный разбор запрещенных ОКЭД (Постановление №970)
Список охватывает 44 категории деятельности. Ниже — подтверждённые примеры из официального перечня. Перед решением нужно сверить полный текст Постановления №970 и актуальную версию классификатора ОКЭД:
| ОКЭД | Вид деятельности | Что это значит на практике |
|---|---|---|
| 69201, 69202 | Аудит и бухгалтерский учёт | Финансовая ревизия (аудит), составление счетов и бухгалтерский учёт входят в перечень. |
| 69203, 70221 | Налоговый и управленческий консалтинг | Консультирование в области налогообложения, коммерческой деятельности и управления входит в перечень. |
| 73200 | Исследование рынка | Исследование конъюнктуры рынка отнесено к запрещённым маркетинговым услугам. |
| 41201, 41202 | Строительство зданий | Строительство жилых и нежилых зданий включено в перечень. |
| 68101 | Реализация жилищного фонда | Покупка и продажа домов и квартир включена в перечень. |
| 68203 | Аренда и эксплуатация торгового рынка | Для субаренды торговых объектов перечень содержит специальные условия и исключения. |
| 64921 | Ломбарды | Финансовая и страховая деятельность, включая ломбарды, относится к запрещённым категориям. |
| 63113 | Цифровой майнинг | Деятельность по цифровому майнингу включена в перечень. |
Ограничения по составу участников
Даже если деятельность не входит в перечень №970, право на режим может отсутствовать из-за ограничений статьи 723 Налогового кодекса. В частности, режим не вправе применять:
- Физические лица и ИП, являющиеся учредителями или участниками юридического лица, которое применяет специальный налоговый режим.
- Юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%.
- Юридические лица, участник которых применяет СНР либо одновременно участвует в другом юридическом лице на СНР.
- Некоммерческие организации, участники специальных экономических и индустриальных зон и «Астана Хаб», а также налогоплательщики по деятельности в рамках договора о совместной деятельности.
Эти ограничения нужно применять буквально к структуре конкретного бизнеса. Они препятствуют ряду схем с несколькими субъектами на СНР, но не образуют самостоятельного запрета для любой «группы связанных лиц».
Последствия незаконного применения упрощенки
Если налогоплательщик фактически осуществляет запрещённый вид деятельности, право на режим оценивается по Налоговому кодексу и Постановлению №970. Последствия зависят от периода, отчётности, суммы обязательства и установленного состава нарушения; они не наступают автоматически «в течение нескольких дней» только из-за кода в реестре:
Меры по счетам возможны только по предусмотренным Кодексом основаниям и процедуре, а не автоматически из-за ОКЭД.
Может потребоваться пересчёт обязательств по применимому режиму. Для ТОО и ИП ставки и объект обложения различаются; универсальной формулы «20% вместо 3%» нет.
Пеня и административная ответственность зависят от конкретного нарушения, категории субъекта, повторности и иных обстоятельств.
Что делать, если ваш бизнес попал под запрет?
Если вы обнаружили свой ОКЭД в черном списке, паниковать не стоит, но действовать нужно быстро. У вас есть два законных сценария:
- Сценарий 1: Переход на общеустановленный режим (ОУР) Если условия СНР не выполняются, нужно определить дату и порядок перехода на ОУР и пересчитать обязательства за затронутый период. Для большинства ТОО ставка КПН составляет 20% от налогооблагаемого дохода с учётом допустимых вычетов. Для ИП на ОУР действует прогрессивная шкала: 10% до 230 000 МРП облагаемого дохода за год и 15% с суммы превышения. Это не тождественно бухгалтерской «чистой прибыли»: состав доходов, корректировок и вычетов определяется Налоговым кодексом. Сравнивать режимы нужно расчётом, учитывая местную ставку СНР, подтверждённые расходы, НДС и социальные платежи.
- Сценарий 2: Очистка вторичных ОКЭД через eGov Если вторичный ОКЭД указан ошибочно и деятельность фактически не ведётся, сведения в реестре следует актуализировать. Но удаление кода не меняет налоговую квалификацию реально осуществлённых операций и не является способом избежать ответственности.
Не знаете, как безболезненно перейти на ОУР?
Переход на общеустановленный режим требует полноценного учёта доходов, корректировок и вычетов. Эксперты ConsaltProfi в Астане проверят фактические виды деятельности, структуру участников и документы, рассчитают последствия перехода и помогут настроить учёт по применимому режиму.
Заказать аудит налогового режима