Новый Налоговый кодекс изменил отдельные процедуры налогового администрирования. Для бизнеса главное — различать информационное извещение, уведомление по результатам камерального контроля и предписание о проведении налоговой проверки: у этих документов разные последствия, сроки и способы реагирования.
Как работает управление налоговыми рисками
Система управления налоговыми рисками используется для выбора предупредительных и контрольных мер. Предупредительные меры включают информирование о сроках и обязанностях, а контрольные — камеральный контроль, контроль выписки ЭСФ, налоговый контроль и другие формы. Применение мер может определяться с использованием автоматизированной информационной системы налогового органа.
Что изменилось:
Что важно понимать:
- Налоговый кодекс не описывает систему как оценку только отраслей: меры применяются и к конкретному налогоплательщику.
- Информация, полученная при управлении рисками, и порядок его организации являются конфиденциальными.
- Низкий или высокий отдельный показатель сам по себе не доказывает нарушение: значение имеют отчётность, документы и фактические операции.
Камеральный контроль: Быстрее и жестче
Камеральный контроль проводится без назначения выездной проверки: налоговый орган сопоставляет отчётность, сведения государственных органов и другие данные о деятельности налогоплательщика. Цель — дать возможность самостоятельно устранить выявленные расхождения.
- Информационное извещение: предусмотрено статьёй 93 Налогового кодекса, носит уведомительный характер и не требует ответа.
- Уведомление о расхождениях: направляется при выявлении расхождений по результатам камерального контроля. Это не то же самое, что информационное извещение.
- Срок исполнения: 30 рабочих дней со дня, следующего за вручением уведомления. В зависимости от обстоятельств представляется корректирующая отчётность, пояснение и подтверждающие документы либо выполняется иное указанное требование.
Тотальный контроль ЭСФ
Налоговый кодекс предусматривает автоматизированный и сопоставительный контроль выписки электронных счетов-фактур. Данные ЭСФ могут сопоставляться с налоговой отчётностью и иными сведениями, доступными налоговому органу.
Расхождение между ЭСФ, СНТ, складским учётом и первичными документами требует объяснения и проверки. Само автоматическое расхождение ещё не заменяет установление фактов и не позволяет без процедуры объявить сделку фиктивной. Поэтому нужно хранить договоры, накладные, акты, платежные документы и доказательства фактической поставки или оказания услуг.
Последствия игнорирования КГД
Последствия зависят от вида уведомления и порядка его исполнения. Если уведомление по результатам камерального контроля не исполнено либо в предусмотренном случае признано неисполненным, Налоговый кодекс допускает следующие меры:
| Мера воздействия | Описание последствий |
|---|---|
| Приостановление расходных операций | Применяется по основаниям и в порядке Налогового кодекса. Это не следует описывать как безусловную блокировку каждого счёта по любому письму КГД. |
| Приостановление выписки ЭСФ | Статья 88 Налогового кодекса содержит конкретные основания, включая неисполнение отдельных уведомлений. Нужно сопоставить основание решения с фактически полученным документом. |
| Налоговая проверка | Может быть назначена при наличии оснований для проверки пояснений или обстоятельств. Проверка проводится на основании отдельного предписания; общий срок в предписании — не более 30 рабочих дней с даты его вручения, если Кодекс не устанавливает иное. |
Пришло уведомление от КГД?
Сначала установите вид документа, дату вручения и срок исполнения. Эксперты ConsaltProfi (Астана, Алматы) проанализируют расхождение, сверят отчётность и первичные документы и подготовят ответ или корректировку в зависимости от фактических обстоятельств. Отсутствие штрафов или принятие пояснения нельзя гарантировать заранее.
Срочная помощь по проверке