С 2026 года покупателю недостаточно сравнить только прайс поставщиков. Нужно раздельно проверить НДС и вычеты по КПН: у поставщика на упрощёнке нет начисленного НДС, а расход на приобретение у такого поставщика не подлежит вычету по подпункту 16 статьи 286 НК РК. Итоговая экономика определяется расчётом конкретной сделки, а не автоматическим процентом.
НДС внутри 10 млн ₸
Если 10 млн ₸ — итоговая цена НДС-поставщика, НДС внутри неё равен 10 000 000 × 16/116. Это не универсальный убыток покупателя.
Порог НДС-2026
10 000 МРП при МРП 4 325 ₸. Порог применяется к обязательной регистрации по НДС у лиц на общеустановленном порядке.
Главный выбор
Отдельно сравнивайте входной НДС и влияние запрета вычета расхода на КПН покупателя.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка НДС с 2026 года | 16%; для отдельных оборотов Кодекс устанавливает иные ставки или освобождение |
| Порог регистрации по НДС | 10 000 МРП = 43,25 млн ₸ (при МРП 4 325 ₸) |
| Упрощёнка и НДС | Плательщики на упрощёнке не являются плательщиками НДС, кроме НДС на импорт и за нерезидента (п. 4 ст. 722 НК РК); регистрация ограничена п. 3 ст. 99 |
| Вычет расходов по КПН | Расходы на товары, работы и услуги, полученные от лица на упрощёнке, не подлежат вычету (пп. 16 ст. 286 НК РК) |
| Если обе итоговые цены равны 10 млн ₸ | НДС внутри цены НДС-поставщика — 1 379 310,34 ₸ при ставке 16%; зачёт возможен только при выполнении условий НК |
| Сценарий 1 | Остаться на упрощёнке — работает для B2C-сегмента |
| Сценарий 2 | Перейти на ОУР, затем отдельно решить вопрос добровольной или обязательной регистрации по НДС |
| Сценарий 3 | Рассматривать отдельные направления только при самостоятельной деловой цели и после правовой проверки структуры |
Что изменилось в НДС-2026
С 2026 года действуют два самостоятельных правила. Их нельзя смешивать в одну фразу «сделка не идёт в зачёт».
Первое правило — НДС. Налогоплательщик на упрощённой декларации не является плательщиком НДС, кроме НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента. Поэтому в обычной реализации он не начисляет покупателю НДС, который тот мог бы отнести в зачёт. Чтобы стать плательщиком НДС, сначала необходимо применять общеустановленный порядок, а затем пройти добровольную либо обязательную регистрацию по правилам статей 99–101 НК РК.
Второе правило — КПН. По подпункту 16 статьи 286 НК РК расход налогоплательщика на товары, работы и услуги, полученные от лица, применяющего упрощённую декларацию, не подлежит вычету. Для товаров датой получения является фактическая передача по подтверждающим документам, для работ и услуг — дата акта либо иного подтверждающего документа.
Третье правило — ставка. Базовая ставка НДС с 2026 года составляет 16%, но Кодекс предусматривает специальные ставки и освобождения для отдельных оборотов. Поэтому ставку и право на зачёт проверяют применительно к конкретной операции.
Важный нюанс: проблема не только в НДС
Отсутствие входного НДС не означает автоматическую потерю 16% от любой цены. Нужно определить, указана цена до НДС или с НДС, вправе ли покупатель применять зачёт и как запрет вычета расхода повлияет на его КПН. Только после этого цены двух поставщиков можно сравнить корректно.
Математика: как сравнивать две цены
Сравнение при одинаковой цене до НДС. Поставщик на упрощёнке выставляет цену 10 000 000 ₸ без НДС. НДС-поставщик при той же базе выставляет 11 600 000 ₸, включая 1 600 000 ₸ НДС. Если покупатель вправе принять весь НДС в зачёт, его стоимость до влияния КПН составляет 10 000 000 ₸ в обоих вариантах. Автоматической «потери 1,6 млн ₸» только из-за отсутствия НДС здесь нет.
Сравнение при одинаковой итоговой цене. Если оба поставщика предлагают итоговую цену 10 000 000 ₸, то у НДС-поставщика налог внутри цены равен 10 000 000 × 16/116 = 1 379 310,34 ₸, а стоимость без НДС — 8 620 689,66 ₸. При наличии права на полный зачёт именно 1 379 310,34 ₸, а не 1,6 млн ₸, влияет на это сравнение.
Одинаковая база 10 млн ₸
- Упрощёнка: 10 000 000 ₸, НДС нет
- НДС-поставщик: 11 600 000 ₸, включая НДС 1 600 000 ₸
- После полного зачёта: 10 000 000 ₸ до влияния КПН
Одинаковая итоговая цена 10 млн ₸
- НДС внутри цены: 1 379 310,34 ₸
- Цена без НДС: 8 620 689,66 ₸
- Упрощёнка: 10 000 000 ₸, без входного НДС
Отдельно считается КПН. Если покупатель — юридическое лицо с базовой ставкой КПН 20%, расход 10 000 000 ₸ в обычной ситуации мог бы уменьшить налогооблагаемый доход и налог на 2 000 000 ₸. Из-за подпункта 16 статьи 286 такой вычет по приобретению у плательщика на упрощёнке недоступен. Это потенциальный эффект при наличии достаточного налогооблагаемого дохода; он не является НДС и не должен механически складываться с любой «разницей 16%».
Цепная реакция: как это проявляется на практике
Покупатель вправе учитывать налоговый статус поставщика при выборе коммерческого предложения. Но Налоговый кодекс не устанавливает общего запрета на B2B-закупки у плательщиков на упрощёнке и не обязывает заказчика автоматически расторгать договор. Решение зависит от цены, условий договора, права на зачёт, вычетов по КПН и закупочной политики конкретной компании.
Условный пример, а не подтверждённый кейс
Если производственная компания на упрощёнке продаёт комплектующие покупателю, исчисляющему КПН и НДС, покупатель сравнивает итоговые цены, возможный зачёт НДС и невозможность вычесть расход по подпункту 16 статьи 286. Поставщик может остаться конкурентоспособным, если его цена и условия компенсируют налоговую разницу. Универсального требования перейти на ОУР либо гарантированной потери клиентов закон не устанавливает.
🏗️ Строительство
По субподряду сравнивают цену, право на зачёт и влияние статьи 286 на КПН генподрядчика; результат зависит от договора и статусов сторон.
🚚 Логистика
При итоговой цене рейса 500 000 ₸ НДС внутри цены НДС-поставщика равен 68 965,52 ₸ (500 000 × 16/116), если операция облагается по базовой ставке.
🏭 Производство
По сырью и комплектующим особенно важно разделить влияние входного НДС и вычета расходов по КПН, а также проверить документы по поставке.
💻 IT и услуги
Для услуг датой получения в целях подпункта 16 статьи 286 служит дата акта либо иного документа, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг.
Три сценария для бизнеса
Универсального ответа нет. Правильный сценарий зависит от клиентской базы, маржи, доли B2B, товарных остатков, готовности вести полноценный учёт и риска потерять ключевых заказчиков.
Сценарий 1. Остаться на упрощёнке
Может быть рационально для B2C, услуг населению и работы с покупателями, для которых входной НДС и вычет расхода по КПН не определяют выбор поставщика.
Риск: покупатель на ОУР может пересчитать экономику предложения с учётом статьи 286 и запросить другую цену или условия.
Сценарий 2. Перейти на ОУР и НДС
Такой вариант стоит просчитать, если налоговый статус поставщика существенно влияет на предложения для корпоративных клиентов.
Важно: переход на ОУР сам по себе не заменяет регистрацию по НДС. Добровольная или обязательная постановка на учёт проводится отдельно по статьям 99–101 НК РК; обязанности по форме 300.00 и НДС возникают после регистрации.
Сценарий 3. Разделить направления
Несколько самостоятельных направлений возможны только при соблюдении условий выбранных режимов и наличии реальной деловой модели.
Главный риск: нельзя считать структуру безопасной только потому, что зарегистрированы разные ИП или ТОО. До изменения структуры нужна индивидуальная проверка ограничений НК РК, фактических функций и деловой цели.
Если переходите на ОУР: порядок действий
- Составьте список значимых клиентов. Зафиксируйте их налоговый статус, требования к НДС, долю выручки, маржу и возможность изменить цену. Закон не устанавливает универсальных порогов 30% или 50% для такого решения.
- Сравните экономику двух режимов. Учтите НДС, КПН/ИПН, стоимость бухгалтерии, ЭСФ, зарплатные налоги, НДС с остатков и изменение цены для клиентов.
- Оформите смену режима корректно. По статье 716 НК РК уведомление о применяемом режиме подаётся в налоговый орган; в общем случае дата перехода определяется датой подачи. Если право на спецрежим утрачено, уведомление подают в течение пяти рабочих дней, а при сделке, которая превысит предельный доход, — до получения дохода по ней.
- Отдельно решите вопрос НДС. После перехода на ОУР проверьте основания для добровольной регистрации по статье 100 или обязательной регистрации по статье 101 НК РК. Не обещайте клиенту НДС до фактической постановки на учёт.
- Подготовьте учёт. Проверьте остатки, договоры, первичные документы, ЭСФ, склад, взаиморасчёты и настройки бухгалтерской системы.
- Предупредите ключевых клиентов. Им важно понимать, с какой даты вы сможете выставлять документы в нужном формате.
Если крупный клиент уже просит НДС
Не отвечайте «потом разберёмся». Сначала посчитайте стоимость потери клиента, затем стоимость перехода на ОУР и только после этого принимайте решение. Иногда переход дешевле, чем один потерянный контракт.
Просчитать сценарий с ConsaltProfiТипичные ошибки предпринимателей
- «У клиента всегда потеря ровно 16%». Это неверно: НДС внутри итоговой цены рассчитывается как цена × 16/116, а при одинаковой базе сравнение выглядит иначе.
- «Просто добавлю 16% к цене». Поставщик на упрощёнке не становится плательщиком НДС из-за строки в счёте; сначала нужны ОУР и регистрация по НДС.
- «Перейду, когда прижмёт». Подготовка учёта, уведомления, остатки, ЭСФ и настройка процессов занимают время. Клиенты могут уйти быстрее.
- «Разные ИП или ТОО автоматически делают структуру безопасной». Нет: нужно отдельно проверить условия спецрежима, деловую цель и фактическую самостоятельность каждого направления.
- «Выпишу ЭСФ с НДС на упрощёнке». Это не рабочее решение. Выставлять НДС должен плательщик НДС, а не тот, кто просто написал строку в счёте.
Не пытайтесь «нарисовать НДС» в документах
Если бизнес остаётся на упрощёнке, он не превращается в плательщика НДС одной строкой в счёте. Ошибка в ЭСФ и первичке может создать проблему не только вам, но и вашему клиенту: покупатель не получит нормальный зачёт, а вы получите вопросы по корректности документов.
Когда упрощёнка всё ещё уместна
Упрощёнка не стала «плохим» режимом сама по себе. Решение зависит от допустимого вида деятельности, дохода, состава клиентов и реальной экономики договоров.
B2C и услуги населению
Физлицам не нужен НДС в зачёт. Для салонов, кафе, ремонта, розницы и бытовых услуг упрощёнка часто остаётся удобной.
Небольшой бизнес
Если соблюдены условия статьи 723 НК РК и клиенты принимают договорную цену без входного НДС, переход на ОУР может быть экономически невыгоден.
Работа с такими же упрощёнщиками
Если вся цепочка не использует НДС как фактор цены, конфликт может не возникать.
Сделки с особыми правилами
По импорту, нерезидентам, освобождённым оборотам и специальным ставкам выводы из общего примера неприменимы без отдельной проверки.
Частые вопросы
Может ли ИП на упрощёнке стать плательщиком НДС в 2026 году?
Нет. Сначала нужно выйти из упрощённого режима и перейти на ОУР. Оставаться на упрощёнке и одновременно выставлять НДС нельзя.
Всегда ли покупатель теряет 16%?
Нет. При одинаковой итоговой цене 10 млн ₸ НДС внутри цены НДС-поставщика равен 1 379 310,34 ₸. При одинаковой базе 10 млн ₸ цена НДС-поставщика составляет 11,6 млн ₸, а после полного зачёта — 10 млн ₸. Отдельно нужно посчитать влияние запрета вычета расхода на КПН.
Когда переходить на ОУР?
После индивидуального расчёта: сравните требования значимых клиентов, цены, маржу, влияние статьи 286, стоимость учёта и условия регистрации по НДС. Универсальной доли B2B-выручки для обязательного добровольного перехода закон не устанавливает.
Можно ли разделить бизнес?
Наличие нескольких лиц само по себе не подтверждает безопасность структуры. Нужно проверить условия режимов, самостоятельную деловую цель и фактические функции каждого участника применительно к конкретной модели.
Кому можно остаться на упрощёнке?
ИП и юридическим лицам — резидентам, которые соблюдают условия статьи 723 НК РК. Коммерческую целесообразность отдельно оценивают по составу клиентов и договорам.
Нормативная основа проверки
Налоговый кодекс Республики Казахстан: статьи 99–101 (регистрация по НДС), подпункт 16 статьи 286 (расходы, не подлежащие вычету по КПН), статья 357 (ставки КПН), статья 503 (ставки НДС), статья 716 (выбор и смена режима), статьи 722–723 (упрощённая декларация и условия её применения). Размер МРП на 2026 год — 4 325 ₸ по Закону РК о республиканском бюджете на 2026–2028 годы.
Нужно понять: упрощёнка, ОУР или разделение?
ConsaltProfi помогает предпринимателям в Астане и по Казахстану просчитать налоговую нагрузку, подготовить переход на ОУР, проверить риски дробления и настроить учёт под НДС-2026.
Написать Розе в WhatsApp