Распределение чистой прибыли в ТОО (выплата дивидендов) всегда было излюбленным способом законной "обналички" доходов учредителей. Однако в 2026 году государство полностью перекрыло безналоговые схемы. Новая прогрессивная шкала и отмена старых льгот заставляют пересмотреть финансовое планирование в каждой компании.
Отмена льготы на 30 000 МРП
До недавнего времени учредители малого и среднего бизнеса активно пользовались лазейкой: если дивиденды за год не превышали 30 000 МРП, они вообще не облагались индивидуальным подоходным налогом (ИПН 0%).
В 2026 году эта льгота полностью ликвидирована. Теперь абсолютно любая сумма дивидендов, даже 10 000 тенге, подлежит обложению ИПН.
Прогрессивная шкала ИПН: 5% и 15%
Новый Налоговый кодекс ввел двухступенчатую прогрессивную шкалу налогообложения доходов в виде дивидендов:
Применяется к сумме дивидендов до 230 000 МРП (около 994 млн тенге в 2026 году) за календарный год.
Это покроет нужды 99% МСБ в Казахстане.
Применяется к сумме, превышающей порог в 230 000 МРП. Налог "для богатых".
Стимулирует реинвестировать сверхприбыль в бизнес.
Правила выплаты: ТОО как налоговый агент
Учредитель не должен сам бегать в налоговую и сдавать декларации по полученным дивидендам. Эта обязанность лежит на самом ТОО. ТОО признается налоговым агентом и обязано:
- Исчислить и удержать ИПН (5% или 15%) непосредственно в момент перечисления денег учредителю.
- Перечислить удержанный налог в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
- Отразить выплату в ежеквартальной декларации (форма 200.00).
Юридические условия для выплаты
Просто "снять деньги с кассы" учредителю нельзя. Выплата дивидендов — строго регламентированная процедура. Чтобы налоговая не признала эти выплаты незаконными или не квалифицировала их как "зарплату в конверте", ТОО обязано соблюсти три условия:
- Наличие чистой прибыли. Нельзя выплатить дивиденды, если год (квартал) закрыт с убытком. Распределяется только прибыль после уплаты КПН.
- Утвержденная финансовая отчетность. Бухгалтерия должна свести баланс, подготовить Отчет о прибылях и убытках за период.
- Протокол или Решение. Должен быть оформлен Протокол общего собрания участников (или Решение единственного учредителя) о распределении прибыли и сроках выплаты.
Хотите законно выводить прибыль?
Неправильное оформление дивидендов грозит доначислением зарплатных налогов (ОПВ, СО, ВОСМС) на всю снятую сумму. Команда ConsaltProfi подготовит полный пакет документов: от закрытия финансового года и Решения учредителя до удержания ИПН 5% и легального перевода денег на вашу личную карту.
Оформить выплату дивидендов