Внимание: с 1 января 2026 года действуют новые Правила возврата превышения НДС. Для выявления рисковых зон используется отчёт «Пирамида по поставщикам».
Правила возврата превышения НДС предусматривают риск-ориентированную проверку. Отчёт «Пирамида по поставщикам» формируется с использованием налоговой отчётности по НДС и сведений информационных систем.
С 2026 года «Пирамида» используется как инструмент выявления рисковых зон. Поэтому найденное расхождение важно разобрать по существу, но оно не означает автоматический и окончательный отказ во всей заявленной сумме.
📌 Кратко (TL;DR)
При возврате превышения НДС налоговый орган анализирует сведения заявителя и цепочку поставщиков. Отчёт «Пирамида» указывает на рисковые зоны; дальнейший результат зависит от процедуры возврата, подтверждения операций и устранения либо объяснения выявленных расхождений.
| Элемент системы | Как работает |
|---|---|
| Нормативная основа | Правила возврата превышения НДС, действующие с 01.01.2026 |
| Назначение «Пирамиды» | выявление рисковых зон по поставщикам |
| Источники данных | налоговая отчётность по НДС и сведения информационных систем |
| Объект анализа | операции заявителя и сведения по цепочке поставщиков |
| Что сверить | декларации, ЭСФ, первичные документы, движение и фактическое получение товаров или услуг |
| Последствие риска | дополнительный анализ и подтверждение в рамках установленной процедуры |
| Автоматический итог | не установлен: один риск не равен безусловному отказу во всём возврате |
| Практический шаг | заранее проверить документы и готовность объяснить расхождения |
01. Инструмент «Пирамида»: выявление рисковых зон
Компании-экспортёры и другие плательщики, имеющие право на возврат превышения НДС, проходят процедуру, установленную Налоговым кодексом и Правилами возврата.
Отчёт сопоставляет сведения по поставщикам и помогает определить участки цепочки, которые требуют дополнительной проверки:
Упрощённая схема анализа цепочки
Ключевой риск: расхождения у поставщиков могут повлиять на подтверждение суммы возврата. Однако их наличие нужно оценивать по правилам и фактическим документам; автоматический отказ во всей сумме из-за одного контрагента не установлен.
02. Какие расхождения требуют внимания?
До подачи требования полезно проверить признаки, которые могут потребовать пояснений или документов:
- Расхождения между декларациями, ЭСФ и первичными документами.
- Сведения, указывающие на неисполнение или неполное исполнение поставщиком обязательств по исчислению и уплате НДС.
- Отсутствие подтверждения реального движения товара, выполнения работ или оказания услуг.
Практический вывод: одной формальной папки документов недостаточно, если сведения противоречат друг другу. Нужно, чтобы документы и информационные системы подтверждали реальное содержание операции.
03. Конец эпохи «бумажных гарантий»
Договор, акт, накладная и ЭСФ важны, но должны согласовываться с оплатой, логистикой, складским учётом и фактическим исполнением сделки.
Статус поставщика сам по себе не заменяет проверку конкретной операции. Для вычетов по КПН отдельно учитываются ограничения нового Налогового кодекса по приобретениям у лиц на упрощённой декларации, а для возврата НДС — правила подтверждения суммы превышения.
Решение: подготовка к процедуре возврата
До подачи требования нужно проверить согласованность деклараций, ЭСФ, первичных документов и фактического движения товаров или исполнения работ и услуг.
Эксперты ConsaltProfi разработали систему комплаенс-контроля:
- Проверка контрагентов: Проверяем доступные статусы и документы, которые подтверждают реальность и экономическое содержание операций.
- Сверка налоговых показателей: Проверяем согласованность деклараций, ЭСФ, оборотов и первичных документов до подачи требования.
- Сопровождение возврата НДС: Помогаем подготовить требование, пояснения и подтверждающие документы в рамках процедуры.
Не доверяйте свои деньги слепым алгоритмам.
Аудит контрагентов