📌 Кратко (TL;DR)
В 2026 году облагаемый доход физлица до 8 500 МРП за календарный год облагается по ставке 10%, а сумма превышения — по ставке 15%. При МРП 4 325 тенге порог равен 36 762 500 тенге. Это годовой, а не месячный лимит.
Важно: порог сравнивают с облагаемым доходом после предусмотренных налоговых вычетов, а не напрямую с gross-зарплатой. Для большинства работников ставка остаётся 10%.
01. Новая шкала ИПН: 2 ступени
| Годовой доход (МРП) | Сумма в 2026 году | Ставка ИПН | Было |
|---|---|---|---|
| до 8 500 МРП | до 36 762 500 ₸ за год | 10% | 10% (=) |
| свыше 8 500 МРП | свыше 36 762 500 ₸ за год | 15% (на превышение) | 10% (+5%) |
02. Пример расчёта
Пример: облагаемый доход 4 000 000 ₸ в месяц
Для наглядности берём уже определённый облагаемый доход. Его нельзя приравнивать к gross-зарплате: в реальном расчёте сначала учитываются вычеты.
| Ступень | Сумма за год | Ставка | Налог за год |
|---|---|---|---|
| В пределах 8 500 МРП | 36 762 500 ₸ | 10% | 3 676 250 ₸ |
| Сумма превышения | 11 237 500 ₸ | 15% | 1 685 625 ₸ |
| ИТОГО ИПН за год | 5 361 875 ₸ | ||
| Если бы весь доход облагался по ставке 10% | 4 800 000 ₸ | ||
| Разница за год | 561 875 ₸ | ||
Среднемесячное значение здесь не равно сумме, которую работодатель удержит в каждом месяце: расчёт ведётся за налоговый период и зависит от фактического облагаемого дохода.
03. Кого затронет больше всего?
Топ-менеджеры и руководители
Повышенная ставка затронет тех, чей годовой облагаемый доход превысит 36 762 500 ₸. Ставка 15% применяется только к превышению.
Специалисты с крупными бонусами
Годовые премии и бонусы могут разово превысить порог в 8 500 МРП (36,7 млн ₸ в год), что потребует уплаты 15% с суммы превышения.
Работодатели с иностранными сотрудниками
Экспаты с высокими окладами — потенциальная ставка 15% на часть дохода потребует пересмотра ФОТ и условий контрактов.
04. Что делать работодателю?
1. Обновить 1С и расчётные модули
Проверить, что установленная версия поддерживает правила 2026 года, прогрессивную шкалу и налоговые вычеты.
2. Проверить договоры и бюджет
Если в договоре зафиксирована сумма «на руки», рост ИПН может повлиять на расходы работодателя. Эффект рассчитывают по каждому сотруднику, без условных средних сумм.
3. Уведомить сотрудников
Подготовить расчётные листки с детализацией по ступеням. Прозрачность снижает конфликты.
4. Учесть все источники дохода
Деление вознаграждения на оклад и бонус не снижает годовой облагаемый доход. При нескольких местах работы или других источниках может возникнуть обязанность подать декларацию и применить шкалу к совокупному доходу.