📌 Кратко (TL;DR)
Казахстан не отменял применение соглашений об избежании двойного налогообложения. Новый Налоговый кодекс прямо регулирует самостоятельное применение международных договоров. Налоговый агент должен определить вид дохода, проверить конкретное СИДН и заранее получить надлежащие подтверждающие документы.
Важно: внутренняя ставка применяется, если льгота международного договора не предусмотрена или условия её применения не выполнены. Более высокая внутренняя ставка сама по себе не отменяет льготу действующего СИДН.
01. Что такое СИДН и действует ли оно в 2026 году?
СИДН — международный договор, распределяющий налоговые права между государствами и предусматривающий способы устранения двойного налогообложения. Новый Налоговый кодекс содержит отдельные правила применения международных договоров, в том числе по дивидендам, вознаграждениям и роялти.
Для применения льготы важно, чтобы договор с государством резидентства получателя был действующим, а документы соответствовали требованиям. В зависимости от выплаты могут проверяться резидентство, связь дохода с постоянным учреждением, фактическое право на доход и антиуклонительные положения договора, включая изменения по MLI.
02. Как определить ставку удержания у источника
| Вид дохода | Внутренняя ставка | Проверка СИДН | Что подтвердить |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | По НК РК с учётом условий выплаты | Пониженная ставка может быть предусмотрена договором | Резидентство, доля участия, право на доход |
| Роялти | По НК РК | Предел может быть снижен договором | Характер прав и фактический получатель |
| Проценты по займам | По НК РК | Предел может быть снижен договором | Договор займа, резидентство, право на доход |
| Услуги нерезидента | Зависит от вида услуги и места деятельности | Проверяется наличие постоянного учреждения | Договор, место оказания и фактические обстоятельства |
| Транспорт (фрахт) | По НК РК | Проверяется статья договора о перевозках | Статус перевозчика и вид перевозки |
03. Кого это затронет в первую очередь?
IT-компании с иностранными учредителями
До выплаты дивидендов нужно проверить внутреннюю ставку, долю участия получателя и условия конкретного СИДН.
Компании, использующие иностранное ПО
Не каждый платёж за программное обеспечение является роялти: квалификация зависит от передаваемых прав и условий договора.
Компании с внутригрупповыми займами
Для процентов проверяются ставка НК РК, условия СИДН, взаимосвязанность сторон и правила вычетов по финансированию.
04. Что делать: 5 шагов защиты
1. Аудит текущих СИДН-структур
Проверьте все выплаты нерезидентам: дивиденды, проценты, роялти, услуги. Рассчитайте новую налоговую нагрузку.
2. Подготовьте документацию beneficial owner
Заранее получите подтверждение резидентства и документы, необходимые для конкретного вида дохода. Для дивидендов, процентов и роялти отдельно проверьте фактическое право на доход.
3. Используйте зачёт иностранного налога
Если налог уже уплачен в другом государстве, проверьте предусмотренный договором метод устранения двойного налогообложения и требования к подтверждающим документам.
4. Пересмотрите внутригрупповые займы
Сопоставьте долговое и долевое финансирование с учётом удержания налога, правил вычетов, валютных и корпоративных последствий. Замена займа вкладом в капитал не даёт автоматической налоговой выгоды.
5. Обратитесь к специалистам
Международное налоговое планирование требует индивидуального подхода. ConsaltProfi поможет оптимизировать структуру.