📌 Кратко (TL;DR)
С 2026 года Казахстан отменяет приоритет СИДН над внутренним налоговым кодексом. Удержание у источника по дивидендам, роялти и процентам может вырасти с 5-10% до 15%. Компаниям с международными операциями нужно пересмотреть структуру и подготовить документацию по beneficial owner.
Инсайт 2026: Отмена приоритета СИДН — это не отмена самих соглашений. Казахстан остаётся участником 55 СИДН, но теперь внутренние ставки НК РК могут применяться вместо льготных ставок СИДН, если они выше.
01. Что такое СИДН и зачем его отменяют?
СИДН (Соглашение об избежании двойного налогообложения) — международный договор между двумя странами, который определяет, какая страна имеет право облагать налогом тот или иной вид дохода. До 2026 года СИДН имел приоритет над Налоговым кодексом РК.
Почему отменяют? Казахстан теряет миллиарды тенге из-за treaty shopping — когда компании создают «прослойки» в юрисдикциях с выгодными СИДН (Нидерланды, Люксембург, ОАЭ) для минимизации налогов.
02. Как изменятся ставки удержания у источника
| Вид дохода | Было (СИДН) | Стало (НК РК) | Разница |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | 5-10% | 15% | +5-10% ⬆️ |
| Роялти | 0-10% | 15% | +5-15% ⬆️ |
| Проценты по займам | 0-10% | 15% | +5-15% ⬆️ |
| Услуги нерезидента | 0% | 20% | +20% ⬆️ |
| Транспорт (фрахт) | 0-5% | 5% | 0-5% ⬆️ |
03. Кого это затронет в первую очередь?
IT-компании с иностранными учредителями
Дивиденды учредителям-нерезидентам вырастут с 5% до 15%. При прибыли 100 млн ₸ — дополнительные 10 млн ₸ налога.
Компании, использующие иностранное ПО
Роялти за лицензии (Microsoft, SAP, Oracle) — удержание 15% вместо 0-10%. Это увеличит стоимость IT-инфраструктуры.
Компании с внутригрупповыми займами
Проценты по займам от связанных нерезидентов — 15% удержание. При займе $1M под 8% — дополнительно ~$12 000 налога в год.
04. Что делать: 5 шагов защиты
1. Аудит текущих СИДН-структур
Проверьте все выплаты нерезидентам: дивиденды, проценты, роялти, услуги. Рассчитайте новую налоговую нагрузку.
2. Подготовьте документацию beneficial owner
Подтверждение фактического получателя дохода (ст. 218 НК РК) может сохранить льготные ставки СИДН в некоторых случаях.
3. Используйте зачёт иностранного налога
Статья 303 НК РК позволяет зачесть налог, удержанный в другой стране, против КПН в Казахстане.
4. Пересмотрите внутригрупповые займы
Замена займов на вклады в уставный капитал может снизить налоговую нагрузку при выплатах нерезидентам.
5. Обратитесь к специалистам
Международное налоговое планирование требует индивидуального подхода. ConsaltProfi поможет оптимизировать структуру.
