Пункт 6 статьи 115 НК РК: после срока система формирует отчётность с нулевыми показателями, кроме отчётности физлиц вне деятельности ИП
12 975 ₸ при МРП-2026 (4 325 ₸) — части 2-1 и 2-2 статьи 272, если сведения не влекут начисление налогов
От 64 875 ₸ для физлиц до 302 750 ₸ для крупного бизнеса — если установлен повторный состав непредставления
1. Вы пропустили срок сдачи отчётности — что происходит в 2026 году?
Если срок уже прошёл, первая мысль обычно одна: «сейчас будет штраф». Но с 2026 года ответ начинается не со статьи 272 КоАП РК, а с проверки Кабинета налогоплательщика. Новый Налоговый кодекс ввёл автоматическое формирование нулевой отчётности для пропущенной первоначальной или очередной ФНО.
Это не означает, что обязанность исчезла или реальные обороты можно оставить нулевыми. Если за период были объекты налогообложения либо связанные с ними объекты, пункт 7 статьи 115 НК РК требует представить дополнительную отчётность к автоматически сформированной. Кроме того, механизм не применяется к отчётности физических лиц по деятельности, не связанной с деятельностью ИП.
Поэтому правильная последовательность такая: определить вид ФНО, проверить, сформировалась ли автоматическая отчётность, сопоставить её с реальными показателями и только затем оценивать статью 272 КоАП РК. Ниже разберём действующие санкции, исключения и смежные составы. Все суммы в тенге рассчитаны при МРП 2026 года 4 325 тенге.
Если коротко
- После пропуска срока первоначальной или очередной ФНО система формирует автоматическую отчётность с нулевыми показателями — пункт 6 статьи 115 НК РК.
- Автоматическая ФНО не формируется по отчётности физических лиц о деятельности, не связанной с ИП. Если механизм статьи 115 не применяется и установлен состав части 1 статьи 272 КоАП РК, санкция за первое непредставление — предупреждение.
- Повторное непредставление в течение года после наложения административного взыскания — штраф от 15 до 70 МРП по категории лица (часть 2 статьи 272).
- Неполные или недостоверные сведения в декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе или по ИПН, если они не влекут начисление налогов, — предупреждение; при повторе — штраф 3 МРП (части 2-1 и 2-2 статьи 272).
- Сокрытие объектов налогообложения — отдельный состав: 200% от суммы налогов по сокрытому объекту, при повторе — 300% (статья 275 КоАП РК).
2. Правовая база: статья 115 НК РК и статья 272 КоАП РК
Сначала — пункт 6 статьи 115 НК РК. По истечении срока представления первоначальной или очередной налоговой отчётности информационная система налогового органа автоматически формирует соответствующую отчётность с нулевыми показателями. Механизм не применяется к отчётности физических лиц по деятельности, не связанной с деятельностью ИП. Чтобы система знала, какие формы формировать, налогоплательщик указывает подлежащие представлению ФНО в веб-приложении.
Если были реальные показатели. Автоматический ноль не заменяет правильные данные. При наличии объекта налогообложения или связанного с ним объекта налогоплательщик обязан представить дополнительную ФНО к автоматической отчётности. После автоматического формирования очередную или первоначальную форму за тот же период система уже не принимает; корректировка производится дополнительной ФНО. Отчётность, своевременно поданная на бумаге и получившая статус «Документ принят», аннулирует автоматическую форму.
Затем — статья 272 КоАП РК. Она регулирует ответственность за непредставление налоговой отчётности и отдельных документов, а также за некоторые неполные или недостоверные сведения. Норму нужно применять с учётом нового порядка статьи 115 НК РК: если первоначальная или очередная ФНО автоматически сформирована, нельзя механически утверждать, что состоялось её непредставление.
Часть 1: первое непредставление — предупреждение. Если автоматическая отчётность не формируется или конкретный документ не охвачен этим механизмом, непредставление налоговой отчётности в установленный срок влечёт предупреждение. Это единственная санкция, прямо указанная в части 1 статьи 272. Предупреждение выносится письменно.
Часть 2: повтор — штраф по категориям. Если состав непредставления установлен и то же деяние совершено повторно в течение года после наложения административного взыскания, применяются следующие штрафы:
- физические лица — 15 МРП;
- частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, субъекты малого предпринимательства (СМП), некоммерческие организации — 30 МРП;
- субъекты среднего предпринимательства (ССП) — 45 МРП;
- субъекты крупного предпринимательства (СКП) — 70 МРП.
Тут же важное уточнение: часть 2 не распространяется на деяние, предусмотренное частью 3 той же статьи — про налоговые регистры. Для него отдельная, значительно более серьёзная санкция: повторное непредставление в срок налоговых регистров налогоплательщиками, подлежащими налоговому мониторингу, — 550 МРП.
Части 2-1 и 2-2: недостоверные сведения — своя цена. Отдельный блок — представление неполных или недостоверных сведений в декларации об активах и обязательствах, декларации о доходах и имуществе или декларации по индивидуальному подоходному налогу. Но только при одном важном условии: если эти сведения не влекут начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет. В этом случае первое нарушение — предупреждение, а повтор в течение года после наложения административного взыскания — штраф 3 МРП.
К этой паре частей есть примечание, о котором мало кто знает: положения частей 2-1 и 2-2 не применяются, если в декларации об активах и обязательствах не указаны сведения об активах и обязательствах, но такие сведения уже есть в соответствующих государственных органах.
Часть 5: документы по контролируемым иностранным компаниям. Непредставление документов, необходимых для определения финансовой прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), — отдельный состав: 100 МРП для физлиц (432 500 тенге), 150 МРП для СМП (648 750 тенге), 200 МРП для ССП (865 000 тенге), 500 МРП для СКП (2 162 500 тенге).
Статья 275: сокрытие объектов налогообложения — совсем другая история. Когда установлен не простой пропуск срока, а сокрытие объекта налогообложения, штраф составляет 200% от суммы налогов и других обязательных платежей по сокрытому объекту, а при повторе — 300%. Неотражение физлицом подлежащих декларированию зарубежного имущества или денег на иностранных банковских счетах влечёт 100 МРП (432 500 тенге); неустранение нарушения в течение года после наложения взыскания — 200 МРП (865 000 тенге). Ответственность по таким зарубежным объектам возникает отдельно по каждому объекту и каждому счёту.
Для зарубежных активов есть особенно важное примечание: непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе либо по ИПН приравнивается для целей части 3 статьи 275 к неотражению соответствующих сведений. Поэтому такую ситуацию нельзя автоматически оценивать только как обычное непредставление по статье 272.
Что не покрывает автоматическая нулевая ФНО. Пункт 6 статьи 115 касается только первоначальной и очередной отчётности. Он прямо исключает отчётность физлиц по деятельности вне ИП и не подменяет налоговые регистры, документы по КИК либо обязанность подать дополнительную ФНО при наличии реальных показателей.
Поэтому сначала определяют вид документа и наличие автоматической ФНО, затем — фактические показатели и обязанность исправления, и лишь после этого квалифицируют возможное нарушение. Таблица штрафов без такой проверки показывает только размер санкции в кодексе, но не доказывает, что штраф применим к конкретной ситуации.
3. Основной разбор: кто сколько платит при повторе
Ниже приведены размеры санкций из части 2 статьи 272. Таблица применяется только после подтверждения самого состава повторного непредставления; для первоначальной и очередной ФНО сначала учитывают автоматическое формирование по статье 115 НК РК. Все суммы рассчитаны при МРП 2026 года 4 325 тенге.
| Кто нарушил (повторно в течение года после наложения взыскания) | Штраф, часть 2 статьи 272 | В тенге при МРП-2026 |
|---|---|---|
| Физические лица | 15 МРП | 64 875 ₸ |
| Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты | 30 МРП | 129 750 ₸ |
| Субъекты малого предпринимательства (СМП) | 30 МРП | 129 750 ₸ |
| Некоммерческие организации (НКО) | 30 МРП | 129 750 ₸ |
| Субъекты среднего предпринимательства (ССП) | 45 МРП | 194 625 ₸ |
| Субъекты крупного предпринимательства (СКП) | 70 МРП | 302 750 ₸ |
И рядом — «малые» и «крупные» составы, чтобы не путать масштабы:
| Состав | Первое нарушение | Повтор в течение года |
|---|---|---|
| Непредставление налоговой отчётности (части 1–2 статьи 272) | предупреждение | 15–70 МРП по категориям |
| Недостоверные сведения в декларациях физлиц, если не влекут начисление налогов (части 2-1–2-2) | предупреждение | 3 МРП = 12 975 ₸ |
| Непредставление налоговых регистров при налоговом мониторинге (часть 3) | — | 550 МРП = 2 378 750 ₸ |
| Сокрытие объектов налогообложения (статья 275) | 200% от суммы налогов по сокрытому объекту | 300% от суммы налогов по сокрытому объекту |
Это разные составы. При установленном непредставлении часть 1 статьи 272 предусматривает предупреждение, а часть 2 — штраф за повтор. При сокрытии объекта статья 275 сразу устанавливает процент от суммы налогов по этому объекту. Автоматическая нулевая ФНО не превращает реальные обороты в законный ноль: при наличии показателей требуется дополнительная отчётность.
КоАП различает категории нарушителей. Для физлица штраф части 2 составляет 15 МРП, для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, СМП и НКО — 30 МРП, для ССП — 45 МРП, для СКП — 70 МРП. Эти размеры нельзя переносить на ситуацию до проверки вида ФНО и факта автоматического формирования.
Предупреждение — это уже взыскание
Предупреждение является административным взысканием и выносится письменно. Часть 2 статьи 272 связывает повторность с совершением того же деяния в течение года после наложения взыскания, а статья 61 определяет общий срок, в течение которого лицо считается подвергнутым взысканию, — один год со дня окончания его исполнения. Поэтому сохраняйте постановление и проверяйте обе даты.
4. Цена ошибки: считаем на условном примере
Условный расчёт. Если в конкретном деле установлен повторный состав части 2 статьи 272, штраф для СМП составит 30 МРП — 129 750 тенге. Для СКП это 70 МРП — 302 750 тенге, для физлица — 15 МРП, или 64 875 тенге, для ССП — 45 МРП, или 194 625 тенге.
Это именно расчёт санкций, а не прогноз штрафа. Для бизнеса по первоначальной или очередной ФНО сначала проверяют автоматическую нулевую отчётность. Если она сформирована, факта непредставления этой формы может не быть, но при реальных показателях остаётся обязанность подать дополнительную ФНО.
Отдельно посчитаем «недостоверные сведения». Допустим, физическое лицо подало декларацию об активах и обязательствах, и в ней оказались неполные сведения — но такие, которые не влекут начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет. Первый раз — предупреждение. Если подобное повторится в течение года после наложения административного взыскания — штраф 3 МРП, то есть 12 975 тенге при МРП 2026 года.
Самый дорогой «родственный» состав — налоговые регистры для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу: повторное непредставление — 550 МРП, или 2 378 750 тенге при МРП 2026 года. Это уже не «штраф за опоздание», а совсем другой порядок величин — и он касается компаний, которые находятся под налоговым мониторингом.
И ещё один сценарий — сокрытие сведений о зарубежных активах. Неотражение физлицом подлежащих декларированию сведений об имуществе или счетах за пределами Казахстана — 100 МРП, то есть 432 500 тенге; неустранение нарушения в течение года после наложения взыскания — 200 МРП, или 865 000 тенге. Для целей этой нормы непредставление соответствующей декларации приравнивается к неотражению сведений. Ответственность определяется отдельно по каждому объекту и банковскому счёту.
На практике нельзя объединять в одну шкалу непредставление, недостоверные сведения и сокрытие объекта. Для каждого состава свои условия. Сначала устанавливают вид формы и способ её формирования, затем содержание ошибки и только после этого рассчитывают санкцию.
Важный нюанс про все суммы в МРП: размер штрафа исчисляется по закону, действующему на момент возбуждения дела об административном правонарушении (статья 44 КоАП РК). То есть прикинуть сумму заранее можно, но итоговая цифра привязана к моменту возбуждения дела, а не к моменту нарушения.
Предупреждение выносится в письменной форме, а дела по статьям 272 и 275 отнесены статьёй 720 КоАП РК к ведению органов государственных доходов. Для оценки повторности важны реквизиты и даты постановления, поэтому документ нужно сохранить.
5. Алгоритм после пропуска срока и срок повторности
В 2026 году нельзя начинать разбор с автоматического вывода «первый раз — предупреждение». Сначала нужно установить, охватывает ли форму механизм статьи 115 НК РК, и только затем проверять состав статьи 272 КоАП РК.
Практическая последовательность выглядит так:
- Определить вид формы. Автоматическое формирование относится к первоначальной и очередной ФНО и не применяется к отчётности физлиц по деятельности, не связанной с ИП.
- Проверить Кабинет налогоплательщика. После истечения срока система должна сформировать соответствующую ФНО с нулевыми показателями, если форма была указана налогоплательщиком как подлежащая представлению.
- Сопоставить ноль с фактическими данными. Если за период были объекты налогообложения или связанные объекты, требуется дополнительная ФНО к автоматически сформированной.
- Проверить состав КоАП. Если автоматический механизм не применяется и непредставление установлено, часть 1 статьи 272 предусматривает письменное предупреждение.
- Проверить повторность. За то же деяние, совершённое повторно в течение года после наложения административного взыскания, часть 2 устанавливает штраф по категории лица.
Для расчёта периода нужно учитывать две формулировки КоАП. Часть 2 статьи 272 говорит о повторе в течение года после наложения взыскания. Статья 61 устанавливает, что лицо считается подвергнутым взысканию в течение года со дня окончания исполнения взыскания. Поэтому для конкретного дела нужно сверять вид предыдущего взыскания, дату его наложения и дату окончания исполнения, а не считать срок от дня сдачи формы.
Ещё три важных правовых ориентира:
- Кто рассматривает дело. Статья 720 КоАП РК относит дела по статьям 272 и 275 к ведению органов государственных доходов.
- Как оформляют предупреждение. По статье 43 КоАП РК предупреждение выносится в письменной форме. В части 1 статьи 272 именно предупреждение прямо указано как санкция.
- МРП на момент возбуждения дела. Штраф в МРП исчисляется по закону, действующему на момент возбуждения дела об административном правонарушении.
Три типичные ошибки при оценке рисков
- Сразу считать штраф, не проверив, сформировалась ли автоматическая ФНО по статье 115 НК РК.
- Считать автоматически сформированный ноль окончательно правильной отчётностью, хотя за период были реальные показатели и требуется дополнительная ФНО.
- Путать недостоверные сведения с сокрытием объектов налогообложения. Первое — предупреждение и 3 МРП при повторе (если сведения не влекут начисление налогов), второе — 200% и 300% от суммы налогов по сокрытому объекту. Разные составы, разные последствия, разная стратегия защиты.
6. Условные сценарии для самопроверки
Ниже не описываются конкретные судебные или административные дела. Это условные примеры, которые помогают разделить разные нормы и не переносить одну санкцию на все ситуации подряд.
Сценарий № 1. Физическое лицо обязано подать налоговую отчётность по деятельности, не связанной с ИП. Для такой отчётности автоматический механизм пункта 6 статьи 115 НК РК прямо исключён. Если установлен факт первого непредставления и нет отдельного состава — например, связанного с зарубежным имуществом или иностранными счетами, — часть 1 статьи 272 предусматривает предупреждение. Если то же деяние совершено повторно в течение года после наложения взыскания, штраф для физлица по части 2 составит 15 МРП — 64 875 тенге при МРП 2026 года.
Сценарий для самопроверки № 2. Физическое лицо подало декларацию по ИПН с неполными сведениями, которые не влекут начисление налогов. Первый раз — предупреждение. Повтор в течение года после наложения административного взыскания — 3 МРП, или 12 975 тенге при МРП 2026 года. А вот если бы те же сведения влекли доначисление налогов, состав по частям 2-1 и 2-2 статьи 272 не применялся бы вовсе — это другая ситуация, и там уже другие последствия.
Главный вывод из сценариев: сначала проверяют применимость автоматической ФНО и точный состав нарушения. Только после этого можно переходить к предупреждению, повторности и сумме штрафа.
7. План защиты: 7 шагов, которые реально сделать
Никаких гарантий здесь не будет — применение норм зависит от обстоятельств конкретного дела, и я не могу обещать, что штрафа не будет ни при каких условиях. Но вот шаги, которые снижают риск попасть в «повторную» историю:
- Ведите календарь отчётности. Укажите сроки по каждой своей форме и оставляйте запас на технические сбои.
- Проверьте перечень ФНО в веб-приложении. Налогоплательщик сам указывает формы, подлежащие представлению; без этого информационная система не сможет корректно сформировать автоматическую отчётность.
- После пропуска срока откройте Кабинет налогоплательщика. Проверьте наличие и статус автоматически сформированной ФНО, а не делайте вывод только по календарю.
- Сверьте нулевые показатели с учётом. При наличии объектов налогообложения или связанных объектов подайте дополнительную ФНО к автоматической форме.
- Разделите виды нарушений. Непредставление, недостоверные сведения, налоговые регистры, документы по КИК и сокрытие объектов — разные составы с разными условиями и санкциями.
- Сохраните документы о взыскании. Для повторности важны вид взыскания, дата его наложения и дата окончания исполнения.
- При спорной квалификации обратитесь к специалисту. Проверить форму, данные и документы нужно до подачи пояснений или исправлений.
8. FAQ: четыре вопроса, которые задают чаще всего
Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего задают о непредставлении налоговой отчётности, штрафах и недостоверных сведениях.
Если я впервые не сдал налоговую отчётность в срок, меня сразу оштрафуют?
Сначала нужно проверить вид отчётности. С 2026 года после пропуска срока первоначальной или очередной ФНО система налогового органа автоматически формирует отчётность с нулевыми показателями. Это правило не применяется к отчётности физических лиц по деятельности, не связанной с ИП. Если автоматическая отчётность не формируется и установлен состав части 1 статьи 272 КоАП РК, санкция за первое непредставление — предупреждение; при повторе в течение года после наложения взыскания применяются штрафы части 2.
Что считается «повтором» и от чего зависит сумма штрафа?
Повтор по части 2 статьи 272 — то же непредставление, совершённое в течение года после наложения административного взыскания. Штрафы составляют: физлица — 15 МРП; частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, СМП и НКО — 30 МРП; ССП — 45 МРП; СКП — 70 МРП. При МРП 2026 года 4 325 тенге это 64 875, 129 750, 194 625 и 302 750 тенге. Эти суммы применимы только при наличии самого состава непредставления; сначала проверяют, сформировалась ли автоматическая отчётность по статье 115 НК РК.
Ошибся в декларации — это штраф или предупреждение?
Если речь о неполных или недостоверных сведениях в декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе или по ИПН, и эти сведения не влекут начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, — первое нарушение влечёт предупреждение, повтор в течение года после наложения взыскания — штраф 3 МРП (12 975 тенге при МРП 2026 года). Если сведения влекут начисление налогов, этот состав не применяется. Также он не применяется, если в декларации об активах и обязательствах не указаны сведения, которые уже есть в соответствующих государственных органах.
Чем «недостоверные сведения» отличаются от «сокрытия объектов налогообложения»?
Это разные составы с разной ценой. Недостоверные сведения в декларациях (части 2-1 и 2-2 статьи 272) при условии, что они не влекут начисление налогов, — предупреждение, при повторе 3 МРП. Сокрытие объектов налогообложения (статья 275 КоАП РК) — штраф 200% от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту, а при повторе в течение года после наложения административного взыскания — 300%. В первом случае фиксированные суммы в МРП, во втором — проценты от реальных налоговых обязательств.
9. Что делать, если ситуация уже случилась
Если срок пропущен, сначала определите вид формы и проверьте Кабинет налогоплательщика. Наличие автоматической нулевой ФНО не отменяет сверку с реальными показателями: при наличии объектов налогообложения требуется дополнительная отчётность. Если автоматический механизм не применяется, отдельно оценивают состав статьи 272 КоАП РК и возможную повторность.
Ключевой вывод
В 2026 году пропуск срока не всегда означает непредставление ФНО: для первоначальной и очередной отчётности предусмотрено автоматическое формирование нулевой формы. Но автоматический ноль нужно проверить и при реальных показателях исправить дополнительной ФНО. Предупреждение и штрафы статьи 272 оцениваются только после проверки этих обстоятельств.
В ConsaltProfi мы помогаем предпринимателям и физическим лицам в Астане и по всему Казахстану разбираться с налоговой отчётностью, штрафами и уведомлениями органов государственных доходов. Разберём вашу ситуацию, посмотрим документы и честно оценим перспективы — с понятным планом действий, без обещаний, которые закон дать не может.
Пропустили срок отчётности или получили уведомление?
Проверим автоматическую ФНО по статье 115 НК РК, фактические показатели и возможную квалификацию по статье 272 КоАП РК. Поможем подготовить дополнительную отчётность, пояснения и документы.
WhatsApp: +7 701 331 44 20Роза, главный бухгалтер ConsaltProfi · г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 · consaltprofi.kz
ConsaltProfi — Астана, Достык 3, офис 6. WhatsApp: +7 701 331 44 20. Сайт: consaltprofi.kz
Автор: Роза Аралбековна | ConsaltProfi | г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 | WhatsApp: +7 701 331 44 20 | consaltprofi.kz