«У нас же мораторий на проверки. Нас теперь вообще не трогают» — эту фразу в 2026 году слышно от предпринимателей постоянно. И в ней есть опасная половина правды: с 1 января 2026 года для субъектов микро- и малого предпринимательства действительно прекращено проведение налоговых проверок по налоговым обязательствам за периоды до 1 января 2026 года. Но слово «вообще» здесь лишнее.
Мораторий частичный, и список исключений у него длинный: встречные проверки, материалы уголовно-процессуального законодательства, требования прокуратуры, жалобы, дополнительная отчётность после 17 декабря 2025 года — во всех этих случаях налоговики приходят, несмотря на мораторий.
Ниже — по действующим нормам: что именно ограничивает решение Правительства, какие проверки в 2026 году всё равно возможны и как подготовиться, чтобы снизить риск претензий при встречной проверке.
рабочих дней
на документы по требованию; возможно продление до 30 дней
рабочих дней
на исполнение уведомления камерального контроля
МРП на 2026 год
пороги микро- и малого бизнеса считаются от него
Правовая база: что за мораторий и кто под ним
Суть меры
17 декабря 2025 года Правительство Республики Казахстан приняло решение о снижении административной нагрузки на микро- и малый бизнес. В рамках этой меры с 1 января 2026 года прекращено проведение налоговых проверок по обязательствам за периоды до 1 января 2026 года, кроме перечня исключений, опубликованного КГД. Важно понимать три момента.
- Мораторий касается проверок по старым периодам — по обязательствам, возникшим до 1 января 2026 года. Обязанности по отчётности и уплате налогов за 2026 год он не отменяет.
- Мера распространяется только на микро- и малый бизнес. Средний и крупный бизнес под неё не подпадает.
- Это не «прощение» налогов. Основные долги остаются долгами. Мораторий ограничивает проверки, а не обязательства.
Кто считается микро- и малым бизнесом
Критерии закреплены в статье 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан и применяются и к ИП, и к юридическим лицам, в том числе к ТОО.
| Категория | Численность работников | Среднегодовой доход |
|---|---|---|
| Малое предпринимательство | не более 100 | не свыше 300 000 МРП — оба условия обязательны |
| Микропредпринимательство | внутри категории малого бизнеса: не более 15 | либо не свыше 30 000 МРП — достаточно одного из этих двух признаков, но критерии малого бизнеса всё равно должны соблюдаться |
Пороги в тенге на 2026 год
Месячный расчётный показатель в 2026 году составляет 4 325 тенге — это установлено Законом РК «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы». Пересчитываем пороги дохода в тенге:
129 750 000 ₸
микробизнес: 30 000 МРП × 4 325
1 297 500 000 ₸
малый бизнес: 300 000 МРП × 4 325
Проверка идёт в два этапа. Сначала субъект должен соответствовать категории малого бизнеса одновременно по численности и доходу: не более 100 работников и не более 1 297 500 000 тенге среднегодового дохода. Затем внутри малого бизнеса определяется микропредпринимательство: численность не более 15 работников либо доход не более 129 750 000 тенге. Кроме того, пункт 4 статьи 24 Предпринимательского кодекса исключает из категории малого бизнеса для целей господдержки ряд видов деятельности, поэтому одних цифр иногда недостаточно.
«Чистый лист»: акция уже завершена
Приказом Министра финансов от 13 февраля 2026 года № 13 были утверждены Правила списания пеней и штрафов. Субъектам микро- и малого предпринимательства, относившимся к этой категории на 1 января 2026 года, списывали пени и отдельные налоговые штрафы при полной уплате недоимки, числившейся на 1 января 2026 года, в период с 1 января по 31 марта 2026 года.
Акция не прощала основной налоговый долг и не означала автоматического списания любых штрафов. Комиссия органа государственных доходов сверяла лицевой счёт, вид налога, дату полной уплаты и соответствие штрафа условиям Правил.
Пени и предусмотренные Правилами штрафы по налогам и платежам, по которым полностью погашена недоимка.
Саму недоимку, а также санкции, не связанные с предпринимательской деятельностью физического лица.
Окно закрыто. Можно проверить лицевой счёт и решение комиссии, если долг был полностью погашен до 31.03.2026.
Какие проверки мораторий НЕ закрывает
Это ядро статьи. Разъяснения КГД прямо перечисляют случаи, когда проверки сохраняются, несмотря на мораторий. Разберём каждый по отдельности.
| Исключение из моратория | Когда возможна проверка | Что делать бизнесу |
|---|---|---|
| Встречные налоговые проверки | Проверяются операции с контрагентом в рамках его комплексной или тематической проверки (ст. 157 НК РК) | Держать первичку по каждой сделке; требование о документах исполняется за 10 рабочих дней, возможно продление до 30 |
| Основания уголовно-процессуального законодательства | Есть материалы/дело по УПК, затрагивающие налоговые вопросы | Взаимодействовать через адвоката, не уничтожать документы |
| Требования и акты прокурорского надзора | Прокуратура инициирует проверку; поручения Президента РК и Генерального прокурора РК | Готовить документы по запросу, фиксировать все ответы |
| Определение взаиморасчётов с дебиторами | Нужно установить расчёты с дебиторами | Иметь акты сверок, договоры, платёжки по дебиторке |
| Исполнение распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе | Есть распоряжение, проверяют его исполнение | Не проводить операции в обход, снимать ограничение через погашение |
| Проверки недропользователей | Компания занимается недропользованием | Мораторий к недропользователям не применяется в принципе |
| Заявление и/или требование налогоплательщика | Налоговое законодательство прямо требует проверки по заявлению | Подавать заявления осознанно, понимая последствия |
| Жалоба на уведомление о результатах налоговой проверки | Налогоплательщик жалуется — проверяют доводы жалобы | Готовить жалобу с подтверждающими документами |
| Дополнительная отчётность или отзыв отчётности после 17.12.2025 | Подана доп. отчётность или отозвана отчётность за периоды до 01.01.2026 после 17 декабря 2025 года | Дважды думать перед «уточнёнкой» по старым периодам |
| Подтверждение нарушений, выявленных камеральным контролем | Камеральный контроль выявил расхождения | Исполнять уведомления в срок 30 рабочих дней |
Встречная проверка — самый частый сценарий
Встречная налоговая проверка закреплена в статье 157 Налогового кодекса РК. Это вспомогательная проверка лиц, которые проводили операции с налогоплательщиком, в отношении которого идёт комплексная или тематическая проверка. Поэтому формально проверяемым лицом можете стать и вы — для подтверждения факта и содержания операций с контрагентом.
- встречная проверка проводится по вопросам, возникающим в ходе комплексной или тематической налоговой проверки вашего контрагента;
- период проверки ограничен сроком исковой давности;
- порядок назначения определён приказом Министра финансов РК от 30 сентября 2025 года № 548; срок исполнения требования о представлении документов установлен статьёй 164 НК РК и составляет 10 рабочих дней со дня, следующего за вручением, с возможностью продления до 30 рабочих дней по ходатайству налогоплательщика.
Что обычно запрашивают: договоры, счета-фактуры (в том числе электронные), акты выполненных работ, накладные, платёжные документы, подтверждения оприходования товаров, работ, услуг и выручки.
Материалы правоохранителей, жалобы и заявления
Мораторий не мешает проверкам, инициированным по основаниям уголовно-процессуального законодательства, а также по требованию и актам прокурорского надзора, по поручению Президента РК и Генерального прокурора РК либо по согласованию с ними. Если у компании или её контрагентов есть уголовно-правовая история, связанная с налогами, «мораторий» — не аргумент: документы нужно хранить и предоставлять в полном объёме.
Два симметричных исключения — проверки по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой проверки, и проверки в случаях подачи заявления или требования, если налоговое законодательство прямо требует проверки. Иногда предприниматель сам «приглашает» проверку, подавая заявление или уточнённую отчётность. Мотивированность таких действий нужно просчитывать заранее — вместе с бухгалтером.
Отчётность после 17 декабря 2025 года
Отдельная ловушка: если дополнительная налоговая отчётность подана или отчётность отозвана за периоды до 1 января 2026 года после 17 декабря 2025 года — проверка по таким периодам возможна. «Исправительная» уточнёнка по старым периодам, поданная в 2026 году, выводит эти периоды из-под защиты моратория. Это не значит, что уточняться нельзя, — это значит, что каждую «уточнёнку» нужно согласовывать с бухгалтером до подачи.
Камеральный контроль — не налоговая проверка
Камеральный контроль регулируется статьями 136–137 НК РК 2026 года. Важно не путать его с налоговой проверкой: это сопоставление данных налоговой отчётности, сведений госорганов и других источников.
- срок исполнения уведомления по камеральному контролю — 30 рабочих дней со дня, следующего за днём вручения;
- при неисполнении возможны приостановление расходных операций по банковским счетам и приостановление выписки ЭСФ;
- камеральный контроль по отчётности, представленной до 17 декабря 2025 года, по периодам до 1 января 2026 года для микро- и малого бизнеса также ограничен — но с теми же исключениями.
Цена ошибки: что происходит при ложном спокойствии
Условный пример. ТОО «А» (микробизнес, 8 работников, доход около 60 млн тенге в год) в 2024 году продавало товары ТОО «Б» — крупному покупателю. Документы хранились небрежно: часть — в бухгалтерской программе, часть — в бумаге в разных местах, часть — у бывшего менеджера.
В 2026 году ТОО «Б» попало под тематическую налоговую проверку. Для подтверждения сделок с ТОО «А» назначили встречную проверку и вручили требование о документах. Базовый срок ответа — 10 рабочих дней; при большом объёме документов можно ходатайствовать о продлении до 30 рабочих дней.
Точно посчитать доначисления в условном примере нельзя — они зависят от сделки, режима налогообложения и периода. Но что можно сказать без спекуляций: если основной долг числился на 1 января 2026 года, «чистый лист» мог бы списать пени и штрафы — но только при погашении основного долга в окно с 1 января по 31 марта 2026 года. Пропустили окно — санкции остаются. А неисполнение уведомления камерального контроля ведёт к приостановлению расходных операций по счетам и приостановлению выписки ЭСФ.
Хронология: ключевые даты и сроки 2026 года
| Документ / событие | Событие-старт | Срок |
|---|---|---|
| Мораторий на проверки микро- и малого бизнеса | 01.01.2026 | действует в 2026 году (конечная дата не названа) |
| Требование о документах в ходе проверки | день, следующий за вручением | 10 рабочих дней; по ходатайству возможно продление до 30 |
| Уведомление камерального контроля | вручение уведомления | 30 рабочих дней |
| Погашение основного долга для «чистого листа» | 01.01.2026 | до 31.03.2026 |
| Граница отчётности (доп. отчётность / отзыв) | 17.12.2025 | отчётность после этой даты — вне защиты моратория |
Три даты, которые стоит выучить наизусть: 17 декабря 2025 года — граница для отчётности; 1 января 2026 года — граница обязательств; 31 марта 2026 года — крайняя дата погашения основного долга для списания пеней и штрафов.
Сценарии для самопроверки
Поскольку реальных официально опубликованных кейсов по мораторию 2026 года в открытых источниках не найдено, разберём типовые ситуации в формате «Сценарий для самопроверки». Это проверочные ситуации, а не описания реальных дел.
План защиты: 7 шагов
FAQ
Мораторий на проверки в 2026 году — на что он распространяется?
По решению Правительства от 17 декабря 2025 года с 1 января 2026 года прекращено проведение налоговых проверок субъектов микро- и малого предпринимательства по обязательствам за периоды до 1 января 2026 года, кроме опубликованных КГД исключений. Это послабление по старым периодам, а не отмена всех форм контроля.
Что такое встречная проверка и какой срок ответа?
Статья 157 НК определяет встречную проверку как вспомогательную проверку операций с контрагентом. Требование о документах исполняется за 10 рабочих дней со дня, следующего за вручением; по ходатайству срок может быть продлён до 30 рабочих дней (статья 164 НК). Порядок назначения установлен приказом МФ РК № 548.
Пришло уведомление по камеральному контролю — это проверка?
Камеральный контроль — это не налоговая проверка, он регулируется статьями 136–137 НК РК 2026 года, и мораторий его не отменяет. Уведомление нужно исполнить в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днём вручения, иначе возможны приостановление расходных операций по счетам и приостановление выписки ЭСФ.
Что такое «чистый лист» и можно ли воспользоваться им сейчас?
Правила списания пеней и штрафов были утверждены приказом МФ РК № 13. Для участия нужно было полностью погасить недоимку, числившуюся на 1 января 2026 года, до 31 марта 2026 года. Сейчас окно закрыто; если условие было исполнено вовремя, можно проверить лицевой счёт и решение комиссии.
Как понять, относимся ли мы к микро- или малому бизнесу?
Сначала нужны оба критерия малого бизнеса: не более 100 работников и доход не свыше 300 000 МРП. Внутри малого бизнеса субъект относится к микропредпринимательству, если численность не превышает 15 работников либо доход не превышает 30 000 МРП. Дополнительно проверяются исключённые виды деятельности из пункта 4 статьи 24 Предпринимательского кодекса.
Промежуточный вывод
Мораторий 2026 года для микро- и малого бизнеса — реальная мера, но частичная. Он прекращает налоговые проверки по обязательствам до 1 января 2026 года, но исключения — встречные проверки, материалы правоохранителей, требования прокуратуры, жалобы, дополнительная отчётность после 17 декабря 2025 года, подтверждение нарушений камерального контроля — сохраняются в полном объёме.
Что это значит на практике: проверьте свой статус по статье 24 Предпринимательского кодекса; не расслабляйтесь по документам — базовый срок исполнения требования составляет 10 рабочих дней; реагируйте на уведомления камерального контроля в течение 30 рабочих дней; проверьте итоги завершившейся акции «чистый лист»; не подавайте дополнительную отчётность по старым периодам без расчёта последствий.
Что положить в досье сделки: чек-лист
Чтобы встречная проверка не застала врасплох, досье по каждой значимой сделке должно собираться заранее, а не «когда пришёл запрос». Минимальный комплект выглядит так.
Хранение должно быть устроено так, чтобы любой документ находился за минуты: единая папка по контрагенту, понятные имена файлов, регулярные резервные копии. При базовом сроке 10 рабочих дней неорганизованный архив быстро превращает подготовку ответа в гонку; если документов много, ходатайство о продлении лучше подавать сразу.
Получили запрос на встречную проверку: порядок действий
Когда запрос от налогового органа пришёл, важна не паника, а последовательность. Собрали порядок действий, который снижает риск расхождений.
Зафиксируйте дату вручения и срок
Требование о документах исполняется за 10 рабочих дней со дня, следующего за вручением (статья 164 НК). Если объём велик, заранее подайте ходатайство о продлении до 30 рабочих дней.
Соберите документы по списку запроса
Договоры, счета-фактуры, акты, накладные, платёжки по конкретному контрагенту и периоду. Сверьте, что суммы и даты совпадают с вашим учётом и ЭСФ.
Проверьте расхождения до ответа
Если видите разницу между своими данными и данными контрагента, подготовьте пояснение. Лучше объяснить заранее, чем дождаться уточняющего запроса.
Ответьте официально и сохраните копию
Ответ с описью приложенных документов. Копию ответа и опись храните в досье — они понадобятся, если вопрос вернётся.
Типичные ошибки предпринимателей
Чаще всего проблемы при проверках создают не сложные схемы, а простые ошибки в организации документов и реакций. Разберём пять типичных.
Проверки, назначенные до 1 января 2026 года
Отдельный нюанс: проверки, назначенные до 1 января 2026 года, мораторий не отменяет — они завершаются в общем порядке. То есть если в декабре 2025 года компания уже получила предписание, «спокойствие» под мораторий не подпадает: проверка идёт по обычным правилам, и подготовка документов остаётся обязательной.
Практический вывод: при работе с новыми клиентами первым делом стоит уточнить, есть ли незавершённые проверки, назначенные до 2026 года, и какие уведомления уже вручены. Это меняет план действий: для старых проверок — завершение в общем порядке, для новых периодов — защита моратория и подготовка к встречным запросам.
Камеральный контроль: как отличить от налоговой проверки
Путаница между камеральным контролем и налоговой проверкой стоит бизнесу дорого: предприниматель считает, что «проверок нет», и игнорирует уведомление, а последствия наступают быстрее, чем ожидалось. Разница принципиальная.
Статьи 136–137 НК РК 2026. Сопоставление данных отчётности, сведений госорганов и других источников. Результат — уведомление с расхождениями, срок исполнения 30 рабочих дней.
Проверка исполнения налоговых обязательств назначается в предусмотренных законом случаях: например, по заявлению, основаниям УПК или решению налогового органа. Послабление ограничивает проверки по старым периодам, но не отменяет камеральный контроль.
Мораторий прекращает налоговые проверки по обязательствам до 01.01.2026, но не отменяет обязанность исполнять уведомления камерального контроля. Если уведомление пришло — его нужно исполнить в 30 рабочих дней независимо от того, «есть мораторий или нет».
«Чистый лист» в цифрах: условный пример расчёта
Разберём механику амнистии на условном примере, чтобы стало понятно, где выгода, а где ограничения.
Условный пример. У ИП, относившегося к микробизнесу на 1 января 2026 года, в лицевом счёте числились недоимка 300 000 тенге и начисленная на неё пеня 25 000 тенге по тому же виду налога.
Если предприниматель полностью погасил недоимку 300 000 тенге в период с 1 января по 31 марта 2026 года, пеня 25 000 тенге подпадала под списание после инвентаризации лицевого счёта комиссией. Если основной долг погашен после 31 марта 2026 года или не погашен полностью, условие акции не выполнено.
Этот пример условный: суммы и состав санкций в каждом случае свои, а право на списание проверяется по конкретной задолженности. Но логика универсальная: «чистый лист» прощает не сам долг, а наказание за его просрочку, и только при полном погашении тела долга в установленное окно.
условная сумма списанной пени при полном соблюдении Правил
Почему это важно для статьи про мораторий: многие предприниматели ждут, что «всё спишут само». На практике списание работает только как парная мера — погасил тело долга в окно, получил списание санкций. А если долг остался, к нему добавляется ещё и риск проверки по подтверждению нарушений камерального контроля: мораторий не закрывает такие проверки.
Кто и какие обязательства остаются вне послабления
Мораторий — мера адресная. Три категории остаются вне его защиты, и важно понимать, почему.
Недропользователи
Проверки недропользователей прямо названы среди исключений из моратория. Это логично: деятельность по недропользованию регулируется отдельным законодательством, там свои обязательства по контрактам, и контроль за ними не прекращался. Если компания или её контрагент работает в этой сфере, рассчитывать на «защиту» от проверок не стоит.
Операции с нерезидентами
В официальном разъяснении КГД обязательства, связанные с нерезидентами, названы среди исключений из общего смягчения администрирования по старым периодам. Это не означает, что одна внешняя сделка автоматически лишает компанию статуса малого бизнеса; исключение оценивается применительно к конкретным обязательствам и основанию контроля. Документы по трансграничным операциям стоит готовить отдельно и особенно тщательно.
Средний и крупный бизнес
Если превышен хотя бы один из двух пределов малого бизнеса — 100 работников или 300 000 МРП среднегодового дохода (1 297 500 000 тенге в 2026 году), субъект не относится к малому предпринимательству и это послабление на него не распространяется. Назвать такой бизнес «средним» или «крупным» только по одному превышению нельзя: для крупного бизнеса статья 24 устанавливает отдельные пороги, а средняя категория определяется как остаточная.
Итог: послабление не заменяет готовность к контролю
Решение Правительства действительно ограничило проверки микро- и малого бизнеса по периодам до 2026 года, но сохранило значительный перечень исключений. Самые практичные риски — встречная проверка контрагента, дополнительная отчётность по старым периодам и неисполненное уведомление камерального контроля.
Нужна помощь с подготовкой к проверкам?
Разберём, подпадает ли ваш бизнес под послабление, наведём порядок в документах перед встречной проверкой, поможем исполнить уведомление камерального контроля и проверить результат завершившейся акции «чистый лист».
WhatsApp: +7 701 331 44 20Роза, главный бухгалтер ConsaltProfi · г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 · consaltprofi.kz
ConsaltProfi — Астана, Достык 3, офис 6. WhatsApp: +7 701 331 44 20. Сайт: consaltprofi.kz
Автор: Роза Аралбековна | ConsaltProfi | г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 | WhatsApp: +7 701 331 44 20 | consaltprofi.kz