Уведомление о расхождениях в кабинете налогоплательщика не означает, что уже назначена налоговая проверка или начислен штраф. Оно означает, что по результатам камерального контроля налоговый орган обнаружил несоответствие и предлагает его устранить либо объяснить.
В 2026 году в распоряжении КГД действительно находится большой объём цифровых данных: налоговая отчётность, электронные счета-фактуры, сведения информационных систем, данные государственных органов и, в установленных законом случаях, банковские сведения. Но две крайности одинаково неверны: нельзя утверждать ни то, что КГД «в реальном времени видит всё», ни то, что банковская информация поступает исключительно после индивидуального запроса.
Ниже — разбор по действующему Налоговому кодексу: что именно закреплено законом, где начинаются предположения об алгоритмах КГД и что делать после получения уведомления.
статьи о камеральном контроле
источники данных, уведомление и его исполнение
рабочих дней
срок зависит от вида уведомления
статья о банковских данных
не статья 24 нового Налогового кодекса
Правовая основа контроля в 2026 году
Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан — Кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII — действует с 1 января 2026 года. Статья 93 регулирует систему управления налоговыми рисками. Она прямо предусматривает использование автоматизированной информационной системы налогового органа, а сведения, полученные при управлении рисками, и порядок организации этой работы относит к конфиденциальной информации.
Камеральный контроль — не выездная проверка
По статье 136 камеральный контроль — это мероприятие на основе изучения и анализа налоговых форм, других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Статья 137 уточняет, что данные сопоставляются по соответствующему налоговому периоду после истечения срока сдачи отчётности.
Официальные разъяснения КГД называют новый механизм более автоматизированным. Однако в статьях 136–137 нет формулировки о «полностью автоматическом контроле всех без исключения налогоплательщиков». Корректнее говорить, что информационные системы используются для обработки и сопоставления данных, а при выявлении расхождений формируется уведомление.
Четыре случая назначения налоговой проверки
Статья 153 перечисляет четыре случая назначения налоговой проверки: заявление или требование налогоплательщика, основания по Уголовно-процессуальному кодексу, решение налогового органа и истечение срока контракта на недропользование с установленным исключением. Порядок и основание принятия решения самим налоговым органом определяет уполномоченный орган. Поэтому сокращение перечня до четырёх случаев не означает, что любое расхождение автоматически превращается в проверку, но и не позволяет обещать бизнесу, что проверка «почти исключена».
Какие сведения могут участвовать в сопоставлении
Статья 137 не перечисляет поимённо ЭСФ, виртуальный склад, СНТ и маркировку. Она устанавливает более широкие категории: сведения налоговых органов, включая налоговые формы; сведения других уполномоченных государственных органов; сведения о деятельности налогоплательщика из различных источников. Поэтому корректно рассматривать цифровые системы как возможные источники данных, но некорректно описывать неизвестный публично алгоритм как гарантированную сплошную сверку каждого показателя.
| Источник | Что подтверждено | Практическая проверка бизнеса |
|---|---|---|
| Налоговая отчётность | Налоговые формы прямо названы в статье 137 | Проверить суммы, периоды, принятый статус формы и дополнительные отчёты |
| ИС ЭСФ | В системе находятся выписанные и полученные ЭСФ; отдельно действует контроль выписки ЭСФ | Сверить реестры ЭСФ с учётом и соответствующими формами отчётности |
| «Виртуальный склад» | Это модуль ИС ЭСФ; действующий с 2026 года перечень утверждён приказом № 661 от 31 октября 2025 года | Проверить применимость перечня по кодам ТН ВЭД и движение товаров по первичным документам |
| СНТ, маркировка, прослеживаемость | Соответствующие цифровые документы и системы содержат сведения об обороте отдельных товаров | Сверить только применимые к вашему товару документы, статусы и количество |
| Банковские организации | Статья 55 предусматривает несколько режимов передачи сведений | Сверить банковский оборот с учётом и понимать, какой режим относится к вашей категории |
ЭСФ и «Виртуальный склад»
«Виртуальный склад» является модулем информационной системы ЭСФ. Перечень товаров, по которым ЭСФ выписываются через этот модуль, утверждён приказом исполняющего обязанности Министра финансов от 31 октября 2025 года № 661 и введён в действие с 1 января 2026 года. Для определения обязанности нужно сверять конкретный код ТН ВЭД и описание товара с действующим перечнем, а не ориентироваться на приблизительное число «наименований».
Если данные ЭСФ, учёта, первичных документов и модуля расходятся, это требует внутренней сверки. Но без опубликованного алгоритма КГД нельзя обещать, что любая техническая разница автоматически создаст уведомление или налоговую проверку.
Автоматическая нулевая отчётность: важные условия
В статье 115 действительно появился механизм автоматической налоговой отчётности. После налоговой регистрации налогоплательщик указывает в веб-приложении формы, которые должен представлять. Если срок первоначальной или очередной отчётности истёк, информационная система формирует по соответствующей форме отчётность с нулевыми показателями.
Это не означает, что любую несданную декларацию просто «прощают» или что нулевой отчёт всегда нужно отправлять вручную. Механизм не применяется к отчётности физических лиц по деятельности, не связанной с ИП. Если существует объект налогообложения или связанный объект, статья 115 обязывает представить дополнительную отчётность к автоматически сформированной. Практический вывод: проверьте перечень обязательных форм в веб-приложении и не используйте автоматический нулевой отчёт как замену корректному учёту.
Банковские сведения: не только по запросу
В новом Налоговом кодексе взаимодействие налоговых органов с банковскими организациями регулирует статья 55, а не статья 24. Она предусматривает разные способы обмена. Поэтому утверждение «КГД получает банковские данные только адресно после расхождений» неверно.
| Режим | Примеры из статьи 55 |
|---|---|
| По событию | Уведомление об открытии, закрытии или изменении отдельных банковских счетов в предусмотренных случаях |
| Регулярно или в установленном порядке | Итоговые суммы платежей по отдельным категориям; сведения по электронной торговле; агрегированные поступления на счета физлиц с признаками предпринимательской деятельности |
| По запросу | Сведения о счетах, остатках и движении денег по прямо перечисленным в статье 55 категориям и основаниям |
| При налоговой проверке | При наличии предписания должностное лицо допускается к проверке наличия денег и операций по счетам проверяемого ИП, лица частной практики или юридического лица |
Уведомление: сроки и способы исполнения
При выявлении расхождений по результатам камерального контроля налогоплательщику, кроме участника горизонтального мониторинга, представляется уведомление. Его исполнение не ограничивается одним вариантом.
- Если вы согласны — устранить расхождения способом, предусмотренным пунктом 4 статьи 137: например, представить соответствующую налоговую отчётность и выполнить связанные налоговые обязательства.
- Если не согласны — представить пояснение о причинах расхождения, которое не влечёт нарушения. Для отдельных ситуаций пункт 6 статьи 137 ограничивает возможность такого пояснения.
- Если согласны частично — устранить подтверждённую часть и дать пояснение по оставшейся.
Общий срок исполнения уведомлений информационно-предупредительного характера — 30 рабочих дней, следующих за днём вручения. Для уведомления о подтверждении фактического совершения оборота — 10 рабочих дней, следующих за днём вручения. Формулировка «с момента получения» менее точна: Кодекс привязывает отсчёт к следующему дню после вручения.
30 рабочих дней
общий срок после дня вручения
10 рабочих дней
по подтверждению фактического оборота
Что происходит при неисполнении
Пункт 9 статьи 137 устанавливает, что при неисполнении уведомления расходные операции по банковским счетам соответствующего налогоплательщика и выписка его ЭСФ приостанавливаются в течение одного рабочего дня, следующего за днём истечения срока исполнения. Это не мера «сразу после обнаружения расхождения»: сначала должно быть вручено уведомление и истечь срок его исполнения.
Исполнение уведомления тоже не гарантирует окончательного закрытия вопроса. По пункту 10 статьи 137 налоговый орган вправе провести налоговую проверку для подтверждения достоверности причин, изложенных в пояснении, либо при неисполнении уведомления. Поэтому нельзя обещать клиенту, что любой своевременный ответ автоматически исключает дальнейший контроль.
Срок налоговой проверки: не путать с продлением
Фраза «проверки теперь длятся 10 или 20 рабочих дней» неверна. По статье 163 срок, указанный в предписании, по общему правилу не превышает 30 рабочих дней. Дальнейшие пределы зависят от категории налогоплательщика, наличия структурных подразделений, количества мест нахождения и органа, назначившего проверку.
Например, для юридического лица без структурных подразделений, ИП или нерезидента, работающего через постоянное учреждение и имеющего не более одного места нахождения в Казахстане, срок может быть продлён до 40 или 50 рабочих дней. Для юридических лиц со структурными подразделениями и несколькими местами нахождения предусмотрены иные пределы — до 65 или 160 рабочих дней. Поэтому краткое разъяснение КГД о сокращении сроков «при продлении на 10 и 20 дней» нельзя превращать в утверждение, что вся проверка длится только 10–20 дней.
Условные ситуации для самопроверки
Следующие примеры не являются описанием реальных дел и не утверждают, что именно такой алгоритм обязательно применяет КГД. Это модели внутренней сверки.
План действий для бизнеса
FAQ
Что происходит, если не представить обязательную налоговую отчетность?
После срока представления информационная система формирует автоматическую налоговую отчётность с нулевыми показателями по формам, которые налогоплательщик указал как подлежащие представлению. Если есть объект налогообложения, необходимо подать дополнительную отчётность. Исключение предусмотрено для отчётности физических лиц по деятельности, не связанной с ИП.
Сколько времени даётся на ответ на уведомление?
Общий срок — 30 рабочих дней, следующих за днём вручения. Для уведомления о подтверждении фактического совершения оборота — 10 рабочих дней, следующих за днём вручения.
Какие банковские сведения получает налоговый орган?
Статья 55 предусматривает разные режимы: уведомления об открытии и закрытии определённых счетов, регулярные или специальные агрегированные сведения и детальные сведения о счетах, остатках и движении денег по запросу в перечисленных законом случаях. Поэтому неверны оба абсолютных утверждения — и «КГД всегда видит каждую операцию», и «данные поступают только по запросу».
Существует ли открытый перечень всех критериев налогового риска?
Нет. Статья 93 относит информацию, полученную при управлении налоговыми рисками, и порядок организации этой работы к конфиденциальной информации. Для самопроверки нужно искать расхождения между отчётностью, первичными документами и применимыми цифровыми системами, не называя их исчерпывающим официальным списком «триггеров».
Заключение
Камеральный контроль в 2026 году опирается на сопоставление широкого круга сведений, но публичного полного алгоритма КГД нет. Для бизнеса важнее не угадывать «триггеры», а обеспечить согласованность отчётности, учёта и применимых цифровых документов.
Если пришло уведомление, сначала определите его вид и точный срок. Затем установите причину расхождения и выберите предусмотренный статьёй 137 способ исполнения. Своевременный ответ снижает риск ограничительных мер, но сам по себе не даёт гарантии, что налоговый орган не проверит достоверность пояснения.
Нужна помощь с уведомлением КГД?
Проверим вид уведомления, срок исполнения, отчётность и применимые цифровые документы. Поможем определить, нужна корректировка, пояснение или сочетание обоих вариантов.
WhatsApp: +7 701 331 44 20Роза, главный бухгалтер ConsaltProfi · г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 · consaltprofi.kz
ConsaltProfi — Астана, Достык 3, офис 6. WhatsApp: +7 701 331 44 20. Сайт: consaltprofi.kz
Автор: Роза Аралбековна | ConsaltProfi | г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 | WhatsApp: +7 701 331 44 20 | consaltprofi.kz