Проблемы поставщика могут привести к уведомлению и проверке сделки покупателя, но налоговый долг или низкая налоговая нагрузка контрагента сами по себе не снимают зачёт НДС и вычеты по КПН автоматически.
С 2026 года статья 30 НК РК прямо закрепляет презумпцию добросовестности. Налоговый орган должен описать нарушение и обосновать обстоятельства, а занижение или неуплата налога поставщиком не могут быть единственным основанием для неподтверждения взаиморасчётов.
Покупателю всё равно важно подтвердить собственную операцию: кто подписал договор, что именно поставлено или выполнено, как товар перемещался и учитывался, как произведена оплата и использовано ли приобретение в облагаемом обороте или деятельности, направленной на доход.
Проверка контрагента снижает риск, но не заменяет доказательства реального исполнения договора.
Принцип добросовестности — статья 30 НК РК
1. Что говорит закон — простыми словами
Статья 480 НК РК разрешает получателю-плательщику НДС отнести налог в зачёт, если приобретённые товары, работы или услуги используются либо будут использоваться для облагаемого оборота и сумма подтверждена предусмотренным документом. Для обычной покупки счёт-фактуру должен выписать поставщик, являющийся плательщиком НДС на дату его выписки.
Статья 483 перечисляет случаи исключения ранее принятого НДС из зачёта: в частности, отсутствие фактического исполнения, установленное вступившим в силу судебным актом или предусмотренным постановлением органа уголовного преследования, недействительность сделки либо ошибка в подтверждающем документе.
Для КПН действуют другие нормы. По статье 257 вычитаются фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Статья 286 исключает расходы по операциям без фактического выполнения, а статья 287 определяет случаи корректировки ранее учтённых затрат.
Статья 186 не переносит налоговый долг поставщика на покупателя. Взыскание возможно с банковских счетов реального дебитора налогоплательщика после специальной процедуры подтверждения дебиторской задолженности и лишь в её пределах.
Ключевой факт
Отсутствие скриншота проверки не означает автоматический проигрыш, а наличие скриншота не гарантирует зачёт. Налоговый спор решается по совокупности обстоятельств: реальности операции, документам, статусу поставщика на дату ЭСФ и связи приобретения с деятельностью покупателя.
Для оценки спора важны:
- Нормативное постановление Верховного Суда РК № 9 от 22 декабря 2022 года — о судебном применении налогового законодательства и оценке действительности операций.
- Статья 30 НК РК 2026 года — о презумпции добросовестности, запрете основывать вывод только на неуплате налога поставщиком и обязанности налогового органа обосновывать нарушение.
Налоговый орган обосновывает выявленное нарушение, а налогоплательщик представляет документы и пояснения в подтверждение фактов, на которые ссылается. Формула «всё бремя всегда только на покупателе» неверна.
2. Уведомление КГД: сначала определите его вид
Расхождение в информационных системах или сведения о поставщике ещё не означают автоматического исключения НДС и расходов. Правовые последствия зависят от вида документа КГД, фактических обстоятельств сделки и того, исполнено ли уведомление в установленный срок.
Уведомление по результатам камерального контроля
По статье 137 НК РК его исполняют в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днём вручения. При согласии устраняют расхождения; при несогласии представляют пояснение в предусмотренном Кодексом порядке.
Уведомление о подтверждении фактического оборота
По статье 142 НК РК срок составляет 10 рабочих дней. При несогласии представляют пояснение и копии документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, поставку и происхождение товара.
Неисполнение уведомления
Кодекс предусматривает приостановление расходных операций по банковским счетам и выписки электронных счетов-фактур. Это последствие не следует путать с автоматическим признанием любой сделки фиктивной.
Исключение НДС и расходов
Для зачёта НДС применяются статьи 480 и 483, для вычетов по КПН — статьи 257, 286 и 287. Налог, пеня и административная ответственность рассчитываются только по установленному нарушению, а не по универсальной «цепочке из семи шагов».
Переходные послабления 2026 года
Отдельные переходные меры для субъектов микро- и малого бизнеса не являются всеобщей амнистией. Их применимость нужно проверять по статусу налогоплательщика, виду нарушения и периоду; они не подтверждают автоматически спорный зачёт или вычет.
3. Индикаторы риска: что проверить до сделки
Ни один признак из таблицы сам по себе не доказывает фиктивность сделки. Это вопросы для углублённой проверки и документирования решения о работе с поставщиком.
| # | Признак | Что это значит для вас |
|---|---|---|
| 1 | Регистрация и налоговый статус | Сверьте БИН, режим и регистрацию по НДС на нужную дату. Отдельно учитывайте ограничения НК РК для расходов по приобретениям у лиц на специальном налоговом режиме. |
| 2 | Полномочия подписанта | Проверьте руководителя, доверенность и право подписать договор, накладную или акт. |
| 3 | Лицензии и разрешения | Для лицензируемой деятельности проверьте наличие и область действия разрешительного документа. |
| 4 | Ресурсы для исполнения | Численность, техника, склад, транспорт или субподряд должны разумно соответствовать предмету и масштабу договора. |
| 5 | Нетипичные условия | Слишком низкая цена, расчёты с третьим лицом, необычная предоплата или отсутствие конкретной спецификации требуют объяснения и дополнительных документов. |
| 6 | Ограничение выписки ЭСФ | Уточните текущий статус и правовое основание ограничения. Не делайте вывод о прошлой операции только по более позднему статусу. |
| 7 | Недостоверные или противоречивые сведения | Несовпадение руководителя, адреса, контактов и реквизитов — повод остановить подписание до уточнения. |
| 8 | Налоговая задолженность | Это индикатор риска, но долг поставщика не переходит к покупателю. Статья 186 применяется лишь к фактическому дебитору после специальной процедуры. |
Практический принцип: закон не устанавливает количество «флажков», после которого сделка запрещена. Чем выше сумма и сложнее исполнение, тем глубже должна быть проверка и тем подробнее — доказательства фактического исполнения.
4. Как проверять: инструменты, которые у вас уже есть
КГД объединил основные открытые сведения в сервисе «Сведения по контрагентам» на портале КГД. Он помогает оценить риск, но сведения сервиса нужно сопоставлять с документами конкретной сделки.
Что проверить в официальных источниках:
Сервис КГД «Сведения по контрагентам» — регистрационные данные, налоговый режим, статус по НДС, уплаченные налоги, численность, коэффициент налоговой нагрузки, руководители и учредители, а также отдельные ограничения и сведения о неблагонадёжных организациях.
Государственные реестры — регистрация юридического лица или ИП, лицензии и разрешения, процедуры реабилитации, банкротства или ликвидации, если это существенно для сделки.
Документы самого контрагента — полномочия подписанта, спецификация, лицензия, сведения о складе, транспорте, персонале или субподряде. Открытый сервис не подтверждает фактическую поставку.
Налоговая задолженность и ограничения — это повод уточнить обстоятельства, но не доказательство фиктивности и не прогноз обязательной скорой проверки.
Минимальная последовательность проверки:
- Найдите контрагента по БИН в сервисе КГД и сохраните результат с датой.
- Сверьте наименование, статус, режим, регистрацию по НДС и руководителя.
- Проверьте полномочия, лицензии и ресурсы, необходимые именно для этого договора.
- Зафиксируйте, кто и почему одобрил контрагента, особенно при выявленных противоречиях.
- После заключения договора контролируйте фактическое исполнение и корректность первичных документов.
5. Досье сделки: что именно подтверждать
У документов нет универсального рейтинга в «звёздах». Налоговый орган и суд оценивают их содержание, достоверность и взаимную связь. Главный вопрос — подтверждают ли материалы конкретную хозяйственную операцию.
| Документ | Что подтверждает |
|---|---|
| Договор, заказ, спецификация | Предмет, объём, цена, сроки и согласованную деловую цель. |
| Сведения КГД и регистрационные данные | Статус контрагента и выполненную до сделки проверку. |
| Документ о полномочиях | Право представителя подписывать договор и первичные документы. |
| Накладные, ТТН, путевые и складские документы | Маршрут, передачу, приёмку и оприходование товара. |
| Акты, отчёты и результат работ | Содержание, объём и фактический результат выполненной работы или услуги. |
| Платёжные документы | Расчёты по конкретному обязательству; сами по себе не доказывают исполнение. |
| Переписка, фото и видео | Дополнительные обстоятельства заказа, доставки или выполнения. |
| Лицензия, сведения о персонале и технике | Право и фактическую возможность исполнить специализированный договор. |
Что усиливает позицию:
- Документы согласуются по наименованию, количеству, датам и участникам.
- Товар оприходован и использован, а результат работ можно идентифицировать.
- Цена и выбор поставщика имеют разумное деловое объяснение.
- Проверка и контроль исполнения проводились своевременно, а не только после запроса КГД.
Что ослабляет позицию:
- Формальный договор и акт без расшифровки результата.
- Противоречия между ЭСФ, накладной, оплатой и складским учётом.
- Отсутствие объяснения маршрута товара или способа выполнения работ.
- Один скриншот проверки без первичных документов и доказательств исполнения.
6. Три правовых сценария
Сценарий 1. Контрагент занизил или не уплатил свой налог. По статье 30 НК РК одно это обстоятельство не может быть единственным основанием для неподтверждения взаиморасчётов покупателя.
Сценарий 2. Отсутствие фактического выполнения подтверждено предусмотренным Кодексом окончательным актом. Тогда возникают основания для исключения НДС из зачёта и корректировки вычетов.
Сценарий 3. При уведомлении по статье 142 поставщик за 10 рабочих дней подтверждает фактический оборот документами. Неисполнение влечёт предусмотренные ограничения и создаёт риск для контрагентов.
Эти сценарии нельзя смешивать. Статус поставщика, неисполнение уведомления и доказанное отсутствие реальной операции — разные юридические обстоятельства с разными процедурами и последствиями.
7. 10 шагов защиты
ДО СДЕЛКИ — превентивная защита (5 шагов)
Шаг 1. Проверьте БИН через kgd.gov.kz.
Проверьте регистрационные данные, режим, статус по НДС, руководителей, численность, налоговую нагрузку и ограничения. Сохраните результат с датой проверки.
Шаг 2. Сверьте данные.
Сопоставьте информацию из КГД с документами контрагента. ФИО руководителя совпадает? Юридический адрес совпадает с фактическим?
Шаг 3. Оцените масштаб деятельности.
Сопоставьте предмет и объём сделки с персоналом, техникой, складом, транспортом, лицензиями и допустимым субподрядом.
Шаг 4. Определите глубину проверки.
НК РК не устанавливает универсальный порог 10 000 МРП для проверки цепочки. Глубину определяют сумма, предмет, способ поставки, выявленные противоречия и доступность сведений.
Шаг 5. Соберите досье осмотрительности.
Сохраните результаты проверки, документ о полномочиях, лицензии при необходимости и обоснование выбора. Состав пакета зависит от конкретной сделки.
ВО ВРЕМЯ СДЕЛКИ — документальная защита (1 шаг)
Шаг 6. Оформите сделку правильно и проверьте статус ЭСФ.
Оформляйте договор, спецификации, накладные, транспортные и складские документы, акты с описанием результата и платежи с корректным назначением. Сверяйте сведения ЭСФ и статус поставщика на относящуюся к операции дату.
ПОСЛЕ УВЕДОМЛЕНИЯ — реактивная защита (3 шага)
Шаг 7. Реагируйте в срок.
Для уведомления по статье 137 — 30 рабочих дней, для подтверждения оборота по статье 142 — 10 рабочих дней. Отсчёт ведётся со дня, следующего за днём вручения.
Шаг 8. Подготовьте доказательную базу.
При несогласии по статье 137 подготовьте мотивированное пояснение и перечень подтверждающих документов. По статье 142 к пояснению прилагают копии документов о фактическом обороте и происхождении товара.
Шаг 9. Выберите правильный способ защиты.
Не переносите автоматически процедуру обжалования уведомления о результатах налоговой проверки на камеральное уведомление. Срок 30 рабочих дней по статьям 191–192 относится к жалобе на уведомление о результатах проверки; для иных актов способ и срок определяют отдельно.
СИСТЕМНО — встройте в бизнес-процессы (1 шаг)
Шаг 10. Регламентируйте проверку контрагентов.
Назначьте ответственного, утвердите риск-ориентированный чек-лист, порядок углублённой проверки и сроки хранения результатов. Внутренний денежный порог допустим как правило компании, но это не порог из НК РК.
8. FAQ — вопросы, которые мне задают каждую неделю
1. Если контрагент не заплатил НДС — с меня автоматически снимут вычет?
Нет. Статья 30 НК РК прямо запрещает основывать неподтверждение взаиморасчётов только на занижении или неуплате налога поставщиком. При этом покупателю важно подтвердить реальность своей операции и условия статей 257 и 480 НК РК.
2. Как проверить контрагента?
Начните с сервиса КГД «Сведения по контрагентам»: проверьте регистрацию, режим, НДС, руководителей, численность, налоговую нагрузку и ограничения. Затем сопоставьте сведения с полномочиями, лицензиями и ресурсами для исполнения договора.
3. Что делать, если уже получил уведомление?
Не игнорировать. Сначала проверьте вид уведомления; по обычному камеральному уведомлению срок — 30 рабочих дней. Соберите документы по сделке и направьте ответ предусмотренным способом.
4. Работает ли проверка задним числом?
Проверка до сделки лучше подтверждает осмотрительность при выборе поставщика. Поздний скриншот не заменит первичные документы, но его доказательственное значение оценивается вместе с другими материалами и не равно нулю автоматически.
5. Сколько времени есть на ответ КГД?
По уведомлению о расхождениях в рамках статьи 137 — 30 рабочих дней; по уведомлению о подтверждении фактического оборота по статье 142 — 10 рабочих дней. Точный срок определяют по виду вручённого документа.
6. Достаточно ли просто проверить БИН на kgd.gov.kz?
Нет. Закон не устанавливает порог 10 000 МРП для обязательной расширенной проверки. Сведения по БИН не заменяют договор, первичные документы, подтверждение доставки или выполнения и оплату.
7. Что работает в суде, а что нет?
Доказательства оцениваются в совокупности. Важны фактическое получение товара, работы или услуги, корректные первичные и транспортные документы, складской учёт, оплата, переписка и связь расходов с деятельностью. Скриншот проверки полезен, но сам по себе исполнение не подтверждает.
9. Хотите спать спокойно?
Надёжная защита строится не на одном скриншоте и не на формальном чек-листе. Нужно связать проверку контрагента, условия договора, первичные документы, движение товара или результат услуги и порядок ответа на конкретный документ КГД.
ConsaltProfi помогает провести риск-ориентированную проверку, собрать документы по сделке и подготовить позицию с учётом статей 30, 137, 142, 257, 286, 287, 480 и 483 НК РК.
Хотите спать спокойно?
Проверим ваших контрагентов, соберём досье осмотрительности и выстроим защиту. Консультация — бесплатно.
Написать в WhatsAppConsaltProfi — Астана, Достык 3, офис 6. WhatsApp: +7 701 331 44 20. Сайт: consaltprofi.kz
Материал основан на Налоговом кодексе РК и нормативном постановлении Верховного Суда РК № 9 от 22 декабря 2022 года. Конкретные сроки и способ защиты нужно определять по виду документа КГД и обстоятельствам сделки.
Автор: Роза Аралбековна | ConsaltProfi | г. Астана, ул. Достык 3, офис 6 | WhatsApp: +7 701 331 44 20 | consaltprofi.kz