1. Что такое камеральный контроль
Камеральный контроль — это анализ налоговых форм, документов и сведений о деятельности налогоплательщика без выездной проверки. Его цель — дать налогоплательщику возможность самостоятельно исполнить налоговые обязательства.
По статье 137 Налогового кодекса налоговый орган сопоставляет собственные сведения, включая налоговые формы, данные других государственных органов об объектах налогообложения и сведения о деятельности налогоплательщика из различных источников.
Контроль проводится после истечения срока представления соответствующей налоговой отчётности и только в пределах срока исковой давности за проверяемый налоговый период.
Важно
Само уведомление о расхождениях ещё не является актом налоговой проверки и не означает автоматического доначисления. Закон предоставляет возможность согласиться с расхождениями полностью или частично либо объяснить, почему они не образуют нарушение.
Нормативная основа
- статья 82 НК — содержание уведомления и срок исполнения;
- статья 86 НК — приостановление расходных операций и его отмена;
- статья 93 НК — система управления налоговыми рисками;
- статьи 136–137 НК — цель, порядок и результаты камерального контроля.
2. Что должно быть в уведомлении и когда отвечать
Уведомление должно описывать выявленные расхождения и указывать период, в котором они выявлены. Налоговый орган направляет его в течение 30 рабочих дней, следующих за днём завершения камерального контроля.
Обычное уведомление
Срок считается со дня, следующего за днём вручения уведомления о расхождениях.
Подтверждение фактического оборота
Это другой вид уведомления. Для него статья 82 устанавливает сокращённый срок со дня, следующего за вручением.
Дата вручения принципиальна: именно от неё, а не от даты составления документа или момента, когда бухгалтер случайно увидел его, начинается срок исполнения. Поэтому нужно проверять статус и способ вручения в информационной системе.
3. Три законных варианта исполнения
| Позиция | Что сделать |
|---|---|
| Полное согласие | Устранить расхождения способом, предусмотренным пунктом 4 статьи 137: например, представить налоговую отчётность по уведомлению за соответствующий период. |
| Полное несогласие | Представить пояснение о причинах расхождений, которые не влекут нарушения налогового законодательства. |
| Частичное согласие | Устранить подтверждённую часть расхождений, а по оставшейся части представить пояснение. |
В отдельных ситуациях исполнение при согласии выглядит иначе: возврат ранее возмещённого НДС с пеней, отражение данных и уплата через специальное мобильное приложение для самозанятых либо действия для перехода на надлежащий налоговый режим. Нужный способ зависит от содержания конкретного уведомления.
Что включить в пояснение
- идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа;
- номер и дату уведомления;
- причины несогласия с указанными расхождениями;
- дату и подпись;
- перечень подтверждающих документов — при их наличии.
Документы: важная оговорка
Статья 137 прямо запрещает налоговому органу истребовать документы для исполнения уведомления. При этом сам налогоплательщик вправе перечислить подтверждающие документы в пояснении и использовать их для обоснования своей позиции.
4. Когда одного пояснения недостаточно
Пункт 6 статьи 137 запрещает ограничиваться пояснением по расходам, отнесённым на вычеты по КПН, и НДС, принятому в зачёт, в ряде случаев, уже подтверждённых вступившими в силу судебными актами или постановлением органа уголовного преследования. В их числе:
- выписка документов без фактического выполнения работ, оказания услуг или отгрузки товаров, установленная соответствующим актом;
- сделки, признанные судом недействительными;
- операции без фактического исполнения с юридическим лицом, непричастность руководителя или учредителя которого установлена судом;
- операции с лицом, чья регистрация или перерегистрация признана судом недействительной.
Этот запрет не применяется, если суд установил фактическое приобретение налогоплательщиком товаров, работ или услуг.
Суд приостанавливает срок не всегда
Статья 137 предусматривает приостановление срока только при судебной жалобе о подтверждении фактического приобретения в специальных случаях, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 6. В налоговый орган нужно представить копию судебного акта о принятии жалобы к производству. Обычное обращение в суд по любому спору само по себе такого результата не гарантирует.
5. Последствия неисполнения
Если обычное уведомление не исполнено в установленный срок, для налогоплательщика, не являющегося указанной в кодексе иностранной интернет-компанией, статья 137 предусматривает две самостоятельные меры:
Банковские счета
Расходные операции приостанавливаются в течение одного рабочего дня, следующего за днём истечения срока исполнения.
Электронные счета-фактуры
Выписка ЭСФ приостанавливается в тот же срок — на следующий рабочий день после истечения срока исполнения.
Для иностранной компании, работающей через интернет-площадку в Казахстане, кодекс предусматривает ограничение доступа к её интернет-ресурсу или интернет-площадке.
Порог 20 МРП здесь не применяется
Непогашенная налоговая задолженность сверх установленного предельного размера и неисполнение камерального уведомления — разные основания приостановления по статье 86. Поэтому отсутствие задолженности или долг ниже порога не защищают от меры за неисполненное уведомление.
После устранения причины распоряжение о приостановлении операций по счетам должно быть отменено налоговым органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днём устранения причины. Кроме того, налоговый орган вправе назначить налоговую проверку, чтобы проверить причины, изложенные в пояснении, либо расхождения по неисполненному уведомлению.
Норма об исполнении обычного уведомления не содержит автоматического извещения всех контрагентов или помещения налогоплательщика в публичный «чёрный список». Такие последствия нельзя приписывать статье 137.
6. Что произошло в апреле 2026 года
10 апреля 2026 года КГД официально сообщил об ошибке при внедрении новой технологии автоматизации. По отдельным уведомлениям камерального контроля расходные операции по банковским счетам были приостановлены необоснованно.
По сообщению КГД, ошибку исправили, начался отзыв ранее выданных распоряжений, завершение этой работы было назначено на 10 апреля. Комитет принёс извинения и сообщил, что система работает в штатном режиме.
Чего официальный материал не подтверждает
КГД не называл количество затронутых налогоплательщиков, не утверждал, что блокировки произошли именно 9 апреля у «тысяч предпринимателей», и не связывал инцидент с отсутствием задолженности у большинства. Эти детали исключены из статьи как неподтверждённые.
7. Практический порядок действий
- Зафиксируйте дату вручения. Сохраните уведомление, его номер, дату и статус в информационной системе.
- Разберите каждое расхождение. Сопоставьте уведомление с отчётностью, регистрами, ЭСФ и первичными документами.
- Выберите позицию отдельно по каждому пункту. Согласие, несогласие или частичное согласие требуют разных действий.
- Используйте правильную форму ответа. При согласии устраните расхождения предусмотренным способом; при несогласии подготовьте содержательное пояснение.
- Не подменяйте исполнение формальной отпиской. Пояснение должно раскрывать причины расхождений и соответствовать требованиям пункта 5 статьи 137.
- Не рассчитывайте на общий судебный мораторий. До обращения в суд проверьте, подпадает ли ситуация под узкое основание пункта 7 статьи 137.
- После исполнения проверьте снятие мер. Если счета уже ограничены, сохраните подтверждение устранения причины и контролируйте отмену распоряжения.
8. Не смешивайте разные процедуры
| Процедура | Ключевое отличие |
|---|---|
| Камеральное уведомление о расхождениях | Обычный срок — 30 рабочих дней; последствия неисполнения установлены статьёй 137. |
| Подтверждение фактического оборота | Отдельное уведомление со сроком 10 рабочих дней. |
| Взыскание налоговой задолженности | Самостоятельная процедура со своими порогами и мерами; долг не является обязательным условием блокировки за камеральное неисполнение. |
| Контроль выписки ЭСФ | Регулируется отдельной главой 13 Налогового кодекса и не должен подменять правила статей 136–137. |
FAQ
Что делать после получения уведомления?
Проверить дату вручения и каждое расхождение. При согласии устранить его предусмотренным способом, при несогласии представить пояснение, а при частичном согласии совместить оба варианта. Обычный срок — 30 рабочих дней, следующих за днём вручения.
Можно ли приложить документы к пояснению?
В пояснении указывается перечень подтверждающих документов при их наличии. При этом налоговому органу запрещено истребовать документы именно для исполнения уведомления.
Любой ли иск приостанавливает срок?
Нет. Приостановление предусмотрено для жалобы о подтверждении фактического приобретения только в случаях подпунктов 3 и 4 пункта 6 статьи 137. Копию судебного акта о принятии жалобы нужно представить налоговому органу.
Когда снимают блокировку счета после исполнения?
По статье 86 распоряжение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днём устранения причины приостановления.
Получают ли такое уведомление участники горизонтального мониторинга?
Пункт 3 статьи 137 прямо исключает участника горизонтального мониторинга из получателей уведомления о расхождениях по результатам камерального контроля. Это не означает освобождения от налогового контроля в целом.
Получили камеральное уведомление?
ConsaltProfi поможет сверить расхождения с учётом и отчётностью, определить законный способ исполнения и подготовить мотивированное пояснение. Чем раньше начат разбор, тем ниже риск пропустить срок.
Обсудить уведомлениеПроверенная нормативная база
Налоговый кодекс Республики Казахстан: статьи 65, 82, 86, 93, 136–137 и глава 13. Для описания апрельского инцидента использовано официальное сообщение Комитета государственных доходов от 10 апреля 2026 года.