Лид: одно уведомление, которое меняет всё
Понедельник, 7:42 утра. Предприниматель открывает «Кабинет налогоплательщика» за кофе — и видит уведомление, от которого кофе встаёт поперёк горла.
«По результатам камерального контроля установлено: Ваше ИП «А» и ТОО «Б» признаны единым субъектом предпринимательства. Деятельность квалифицирована как дробление бизнеса с целью необоснованной налоговой выгоды. Произведён перевод на общеустановленный режим налогообложения задним числом с 1 января 2024 года. Сумма доначислений: 87 000 000 тенге».
Ещё вчера он платил 3% с оборота по упрощёнке и спал спокойно. Сегодня ему выставили КПН 20%, НДС 16%, пени за три года и штраф. Его расчётный счёт заблокирован, имущество под арестом, а в перспективе — уголовное дело.
Это не сценарий для вебинара. Это реальность казахстанского бизнеса в 2026 году. Новый Налоговый кодекс, вступивший в силу с 1 января, кардинально изменил правила игры. Комитет государственных доходов (КГД) получил инструменты, о которых ещё два года назад не мечтал: тотальная цифровизация, система управления рисками, автоматический анализ IP-адресов и цепочек контрагентов. А снижение порога НДС с 20 000 до 10 000 МРП означает, что под прицел попадает вдвое больше компаний.
В этой статье — без воды и запугиваний — разбираем: что такое дробление бизнеса по новому НК, по каким 14 признакам КГД вычисляет схемы, как считаются доначисления, что случилось с теми, кто пропустил дедлайн 1 марта, и главное — как защитить свой бизнес уже сегодня.
КПН вместо 3%
Перевод на ОУР задним числом — налоговая нагрузка вырастает в 6,7 раз
НДС на всё
Порог снижен вдвое — с ~87 млн до ~43 млн ₸. Десятки тысяч новых плательщиков
Доначисление за 3 года
Пени ×2,5 ставки рефинансирования ежедневно + штраф + блокировка счетов
Что такое дробление бизнеса по новому Налоговому кодексу 2026
Прямого термина нет — но ответственность есть
Первое, что нужно понять: в новом Налоговом кодексе РК нет статьи «Дробление бизнеса». Вы не найдёте этого словосочетания ни в одной статье. Однако это не значит, что схемы дробления остаются безнаказанными. КГД борется с ними через три правовых механизма, которые в совокупности дают даже больше полномочий, чем одна конкретная статья.
Важно
Дробление бизнеса трактуется как нарушение принципа добросовестности. Если вы разделили единый бизнес на три ИП и два ТОО не потому, что так эффективнее управлять разными направлениями, а чтобы каждое юрлицо укладывалось в лимит упрощёнки и не превышало порог НДС, — это классическая схема, и добросовестностью здесь не пахнет. Это норма прямого действия, на основании которой КГД переквалифицирует сделку и доначисляет налоги за три года.
Три механизма КГД
Механизм №1: Принцип добросовестности
Налогоплательщик обязан действовать добросовестно: не искажать данные учёта, не совершать сделки исключительно ради налоговой выгоды и не создавать искусственные конструкции, единственная цель которых — занижение налоговых обязательств.
Механизм №2: Принцип определённости (статья 6 НК)
Все основания возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства должны быть чётко определены законом. Это основание для оспаривания решений КГД — но и обязанность предпринимателя документально подтверждать законность каждой операции.
Механизм №3: Корректировка доходов и расходов
Самый чувствительный механизм. КГД вправе скорректировать налоговые обязательства так, как если бы все «осколки» были единым субъектом:
- Объединяется выручка всех связанных ИП и ТОО — сравнивается с порогами НДС и лимитами упрощёнки
- Пересчитываются налоги как единое юрлицо на ОУР: КПН 20% + НДС 16%
- Выставляется разница за весь проверяемый период — до трёх лет
Ключевые цифры нового НК — что изменилось в ставках
| Показатель | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| НДС (ставка) | 12% | 16% |
| Порог постановки на НДС | 20 000 МРП (~87 млн ₸) | 10 000 МРП (~43,25 млн ₸) |
| КПН (стандартная ставка) | 20% | 20% (25% — банки/игорный бизнес; 5% — соцсфера) |
| ИПН (прогрессивная шкала) | 10% | 10% до 8 500 МРП; 15% свыше |
| Социальный налог | 11% | 6% (без уменьшения на соцотчисления) |
| Упрощёнка (СНР) | 3% | 3% (сохранена, но с риском переквалификации) |
Главный шок
Порог НДС снижен вдвое. Если в 2025 году ваш годовой оборот в 85 млн тенге позволял не регистрироваться плательщиком НДС, то в 2026 году всё, что выше ~43,25 млн тенге, — это уже НДС. Десятки тысяч субъектов среднего бизнеса автоматически попали в зону регистрации, а значит — под усиленный контроль КГД.
14 признаков дробления: как КГД вас найдёт
Комитет государственных доходов использует двухуровневую систему выявления схем дробления:
Уровень 1 — Автоматический
Срабатывает на этапе камерального контроля. Данные анализируются без участия инспектора — робот сопоставляет сотни параметров и выставляет «красные флаги».
Уровень 2 — Глубинная проверка
Выездная налоговая проверка, анализ реальной хозяйственной деятельности, допросы сотрудников и осмотр помещений.
Если ваш бизнес зажигает 3–4 флажка на первом уровне — вас уже пометили как высокорискового. А если на втором подтверждается отсутствие самостоятельности компаний — доначисления становятся вопросом времени.
Формальные критерии (триггеры автоматической проверки)
Представьте себе рабочее место налогового инспектора. На самом деле вам не нужно его представлять — его давно заменил алгоритм. Вот что он ищет:
- Один учредитель или руководитель. Несколько ТОО и ИП зарегистрированы на одно и то же лицо, его супругу, детей, родителей, бывших сотрудников. Алгоритм строит граф аффилированности и подсвечивает все связанные узлы.
- Единый юридический адрес. Два, три, пять ООО зарегистрированы по адресу: г. Астана, ул. Достык, 3, офис 6. Или один ИП и три ТОО «прописаны» в одной квартире. Система видит это мгновенно.
- Одинаковые или смежные коды ОКЭД. Все ваши компании занимаются розничной торговлей, грузоперевозками или строительством. Если ОКЭД идентичны или входят в одну группу — это классический паттерн дробления.
- Общий IP-адрес. Налоговая отчётность, выписка ЭСФ и банковские операции отправляются с одного IP. Бухгалтер сидит в одном кабинете и сдаёт отчётность за все компании с одного компьютера — система сопоставляет IP-адреса по всем транзакциям.
- Коэффициент налоговой нагрузки (КНН) ниже отраслевой нормы. Если по вашей отрасли средний КНН составляет 8%, а у вас — 3%, вы немедленно попадаете в категорию высокого риска. Критический порог: КНН ниже 5–7% — это автоматический «красный флаг» в СУР.
- Пороговые значения. Оборот каждого субъекта искусственно удерживается чуть ниже лимита упрощёнки или порога НДС (10 000 МРП). Если у вас три ИП и у каждого оборот аккуратно составляет 42 млн тенге в год — алгоритм расценивает это как схему.
Содержательные критерии (глубинная проверка)
Когда формальные триггеры сработали, начинается проверка по существу. Инспектор выезжает на место и ищет доказательства того, что «разные» компании на самом деле являются одним бизнесом:
- Единый производственный или торговый процесс. Общий склад, одни и те же полки, одно и то же оборудование, один кассовый узел. Товар лежит вперемешку — непонятно, где чей.
- Отсутствие управленческой самостоятельности. Директор «независимого» ТОО на допросе не может ответить, как формируются цены, кто поставщики, какова рентабельность. Все решения принимает один человек — реальный собственник.
- Общий персонал. Сотрудники утром работают на один ИП, после обеда — на другой, вечером — на третий. Функции не меняются, рабочее место одно, зарплата перечисляется с разных счетов.
- Общие контрагенты. И поставщики, и покупатели у «разных» компаний — одни и те же. Клиент заключает договор то с ТОО «А», то с ИП «Б» — как скажет менеджер.
- Формальное распределение ресурсов. Основные средства «распределены» по бумагам, но фактически используются сообща. Один грузовик числится за ИП, но возит товары всех компаний группы.
- Единый бюджет и кассовое управление. Деньги свободно перетекают между счетами «независимых» субъектов. Централизованный контроль финансовых потоков.
- Единая бухгалтерия или аутсорсинг. Все компании обслуживаются одним бухгалтером, одной аутсорсинговой фирмой, сидят в одном кабинете и пользуются одной базой 1С.
- Отсутствие деловой цели. Самое опасное. Разделение бизнеса не имеет экономического смысла, кроме налоговой экономии. Если убрать «налоговый щит» — бизнес-модель разваливается. Это главный критерий, на который ссылаются суды.
Критично: 3–4 флажка = красная зона
Если ваш бизнес зажигает 3–4 из 14 критериев — вы уже в категории высокого риска по системе СУР. Не ждите уведомления — действуйте на опережение.
Инструменты КГД: как они это видят
| Инструмент | Что анализирует |
|---|---|
| ЭСФ (электронные счета-фактуры) | Цепочки контрагентов, совпадения, пересечения |
| СУР (система управления рисками) | Автоматическое ранжирование по степени риска |
| КНН (коэффициент налоговой нагрузки) | Соотношение налогов к доходу; отклонение от нормы = проверка |
| IP-анализ | Сопоставление IP при сдаче отчётности и интернет-банкинге |
| Камеральный контроль | Автоматическая сверка данных из разных источников |
| Данные маркетплейсов | Площадки (Kaspi, Wildberries, Ozon и др.) передают данные продавцов напрямую в КГД |
Что будет, если найдут: цена схемы
Принудительный перевод на ОУР задним числом
⚠️ Главный удар — не штраф, а переквалификация
Все юридические лица и ИП, признанные «осколками» единого бизнеса, объединяются в одного налогоплательщика и переводятся на ОУР задним числом — с даты, когда схема начала действовать. Обычно это три полных календарных года. Все ваши налоговые декларации за 2023, 2024 и 2025 годы аннулируются. Вместо них налоговый орган составляет новые — так, как если бы вы всё это время были на ОУР.
Сравнение налоговой нагрузки: упрощёнка vs ОУР
| Упрощёнка (СНР) | ОУР (общеустановленный) | |
|---|---|---|
| База | Весь оборот | Чистый доход (доходы − расходы) |
| Основной налог | 3% с оборота | КПН 20% с чистого дохода |
| НДС | Не уплачивается | 16% с облагаемого оборота |
| Совокупная нагрузка | ≈ 3% | ≈ 30–40% (зависит от структуры расходов) |
Обратите внимание: упрощёнка облагает весь оборот по ставке 3%. ОУР облагает чистый доход по ставке 20%, но добавляет НДС 16% на реализацию. Если рентабельность бизнеса 20%, то совокупная нагрузка на ОУР составляет примерно 36% от чистого дохода (20% КПН + 16% НДС).
Расчёт на реальном примере: оборот 100 млн тенге в год
Возьмём бизнес с годовым оборотом 100 000 000 ₸ и рентабельностью 25% (расходы — 75 млн ₸, чистый доход — 25 млн ₸).
| Режим | Налог | Сумма в год |
|---|---|---|
| Упрощёнка 3% | 3% с оборота | 3 000 000 ₸ |
| ОУР (переквалификация) | КПН 20% с чистого дохода | 5 000 000 ₸ |
| НДС 16% (за вычетом зачёта) | ≈ 4 000 000 ₸ | |
| Итого ОУР | ≈ 9 000 000 ₸ |
💰 Разница: 6 000 000 ₸ в год
За три года доначислений: ≈ 18 000 000 ₸. А если оборот 500 млн и компаний пять — счёт идёт на сотни миллионов тенге.
Штрафные санкции: полный список
Помимо доначисленных налогов, на предпринимателя обрушивается каскад санкций:
- Доначисление налогов за 3 года. КПН, НДС, ИПН, социальный налог — весь пакет за весь проверяемый период.
- Пеня за каждый день просрочки. Рассчитывается по формуле: ставка рефинансирования × 2,5 / 365. За три года набегает сумма, сопоставимая с самим налогом.
- Штраф. Применяется, если сумма недоимки превышает 20 МРП (в 2026 году это ориентировочно 86 500 ₸).
- Принудительное взыскание: блокировка банковских счетов (при задолженности свыше 45 МРП), арест имущества (при долге более 27 000 МРП), ограничение выезда за границу (при неуплате более трёх месяцев).
- Уголовная ответственность. При крупном размере неуплаты — рост числа уголовных дел по налоговым составам в 2026 году.
- Репутационные последствия: включение в реестр недобросовестных налогоплательщиков, запрет на регистрацию новых юрлиц, невозможность вернуться на спецрежим минимум один календарный год.
Дедлайн 1 марта 2026: кто попал и что делать
Что произошло
С 2026 года для применения специального налогового режима (СНР) — упрощённой декларации, розничного налога, режима фиксированного вычета — требуется обязательная подача уведомления. Автоматического продления больше нет. Если вы работали на упрощёнке в 2025 году, это не значит, что вы остаётесь на ней в 2026-м. Нужно было активно заявить о своём выборе.
Кто был обязан подать уведомление до 1 марта 2026
- Индивидуальные предприниматели на упрощённой декларации.
- ТОО на упрощённой декларации.
- Плательщики розничного налога.
- Применяющие режим фиксированного вычета.
🚫 Что случилось с теми, кто не подал
- Автоматический перевод на ОУР — с ретроспективной датой с 1 января 2026 года. Даже если вы «проснулись» в апреле или мае, все операции января-февраля-марта уже считаются по правилам ОУР.
- Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через один календарный год — то есть не раньше 1 января 2027 года.
- Особый случай — патент и мобильное приложение. Предприниматели, работавшие по патенту или через E-Salyq Business, при отсутствии уведомления автоматически снимаются с учёта как ИП с 1 января 2026 года. Фактически — принудительное закрытие бизнеса.
Масштаб проблемы
Официальная статистика пока не опубликована. Но косвенные данные тревожны: в Казахстане сотни тысяч субъектов МСБ. Даже если 5–10% пропустили дедлайн, речь идёт о десятках тысяч предпринимателей, автоматически переведённых на ОУР с начала года. Прибавьте к этому двукратное снижение порога НДС — и картина становится ясной: 2026 год — это год тотальной перестройки налогового ландшафта.
Как подать уведомление (если ещё можно)
- Кабинет налогоплательщика на сайте kgd.gov.kz.
- Мобильное приложение «E-Salyq Business».
- Портал eGov.kz.
- Бумажный носитель — в Управление государственных доходов по месту нахождения.
Если вы не подали уведомление вовремя — не ждите. Обратитесь к специалистам: в ряде случаев можно восстановить срок или смягчить последствия.
Реальные кейсы и судебная статистика
Общая картина: цифры, которые отрезвляют
Анализ более 100 арбитражных и налоговых споров за период сентябрь 2025 – апрель 2026 года показывает устойчивый тренд:
Среднее доначисление
Диапазон: от 5 млн до 2,5 млрд тенге. Суммы, сопоставимые с годовой выручкой среднего бизнеса.
Доля побед бизнеса
И снижается. Суды всё чаще принимают сторону КГД. Тренд: от формальной проверки — к анализу реальной деятельности.
Снижение при аудите
Даже при подтверждённом дроблении доначисления можно снизить — если выявлены ошибки в расчётах КГД.
Кейс 1: Фиктивный посредник (электротехника)
Компания по продаже электротехники выстроила схему с фиктивным посредником-ИП на упрощёнке. Формально — два независимых субъекта. Фактически — общий склад, общий персонал, единый центр управления, все решения принимал собственник головной компании.
Результат: доначисление 750 млн тенге. Кассационная инстанция (февраль 2026) восстановила доначисления в полном объёме. Суд указал: компании не имели реальной самостоятельности, единственной целью разделения была налоговая экономия.
Кейс 2: Доказанная самостоятельность
Группа компаний с общим собственником, но разными направлениями деятельности: производство, оптовая торговля, розница. Налоговый орган усмотрел дробление и выставил доначисления на 410 млн тенге.
Результат: решение налогового органа отменено полностью — 0 тенге к уплате. Налогоплательщик документально подтвердил: разный персонал, независимые поставщики и покупатели, собственные основные средства, раздельные финансовые потоки, деловую цель (выход на маркетплейсы).
Вывод: самостоятельность нужно не просто декларировать — её нужно доказывать документально.
Кейс 3: Ошибка в расчётах КГД
При проверке крупного дистрибьютора налоговый орган доначислил 1,2 млрд тенге. Независимый аудит выявил системные ошибки: в облагаемую базу НДС включены необлагаемые операции, неправомерно исключены подтверждённые расходы, не учтён НДС в зачёте.
Результат: доначисление снижено на 65% — до 420 млн тенге. Мораль: расчёты КГД не являются истиной в последней инстанции. Они проверяемы и оспоримы — но только с встречным расчётом, подкреплённым первичной документацией.
Кто сегодня в зоне максимального риска
- Предприниматели, применяющие льготные режимы и искусственно дробящие бизнес для непревышения лимитов.
- Продавцы на маркетплейсах — площадки передают данные о продавцах напрямую в КГД.
- Компании с общим учредителем, адресом, бухгалтером, IP-адресом.
- Любой бизнес, чей КНН ниже отраслевой нормы (менее 5–7%).
Как защититься: 7 шагов
Шаг 1: Проведите самоаудит
Прежде чем КГД проверит вас — проверьте себя сами. Пройдитесь по всем 14 критериям и честно ответьте:
- Есть ли у ваших компаний общий учредитель, руководитель или бухгалтер?
- Совпадают ли юридические адреса, коды ОКЭД, IP-адреса?
- Используется ли общий персонал, склад, оборудование, транспорт?
- Есть ли у каждой компании своя самостоятельная деловая цель?
- Является ли каждая компания жизнеспособной по отдельности?
Если на три и более вопроса ответ «да» — вы в зоне риска.
Шаг 2: Оцените реальную налоговую нагрузку
Смоделируйте, что будет, если КГД объединит все ваши компании в одну и переведёт на ОУР. Посчитайте совокупный оборот, чистый доход, КПН 20% + НДС 16%. Сравните с тем, что платите сейчас. Эта цифра — ваш максимальный риск и точка отсчёта для решений.
Шаг 3: Документируйте самостоятельность
Для каждой компании подготовьте пакет доказательств:
- Трудовые договоры и штатное расписание — персонал не пересекается.
- Договоры аренды, инвентарные карточки — собственные основные средства.
- Договоры с разными поставщиками и покупателями.
- Банковские выписки — независимые финансовые потоки.
- Письменное обоснование деловой цели каждой структуры.
Шаг 4: Сформулируйте деловую цель
Суд спросит: «Почему вы разделили бизнес?» Ваш ответ — не «чтобы платить 3% вместо 20%», а:
- «Производственное направление требует инвестиций — выделили в отдельное юрлицо для привлечения партнёра».
- «Розничное направление вышло на маркетплейсы — нужно отдельное юрлицо для договорных отношений».
- «Опт и розница имеют разную экономику, разных поставщиков и клиентов».
Налоговая выгода — допустимый побочный эффект законной структуры, но не единственная причина.
Шаг 5: Добровольный отказ от схемы (амнистия)
Если самоаудит показал признаки дробления — подайте заявление в КГД о добровольном отказе. При добровольном отказе амнистия применяется автоматически — вы освобождаетесь от штрафов и пеней за прошлые периоды. Платите только разницу в налогах.
Шаг 6: Настройте раздельный учёт и инфраструктуру
Если структура законна — сделайте так, чтобы это было видно невооружённым глазом:
- Разные IP-адреса для сдачи отчётности и интернет-банкинга.
- Разные юридические адреса (реальные офисы/помещения).
- Разные бухгалтеры или раздельные базы 1С.
- Разные банки для разных юрлиц.
Шаг 7: Привлеките профессиональную защиту заранее
Не ждите уведомления о проверке. Лучшая защита — это проактивный аудит и консультация специалистов, которые понимают логику КГД, знают судебную практику и умеют выстраивать законную структуру бизнеса с учётом новых реалий 2026 года. Профессиональный консалтинг сегодня — необходимость. Цена ошибки измеряется десятками миллионов тенге.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Q: У меня два ИП и одно ТОО, все на упрощёнке. Это дробление?
Сам по себе факт наличия нескольких юрлиц — не нарушение. Вопрос в том, являются ли они самостоятельными бизнесами или это «один бизнес, разрезанный на куски ради налогов». Если у каждого субъекта — свой персонал, свои контрагенты, свои основные средства, своя управленческая самостоятельность и своя деловая цель, то это законная структура. Если же всё общее, а единственная причина разделения — уложиться в лимит упрощёнки и не платить НДС, — это дробление. КГД определит это по 14 критериям, перечисленным выше.
Q: Я не подал уведомление до 1 марта. Меня автоматически перевели на ОУР. Можно ли вернуться?
Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через один полный календарный год — то есть с 1 января 2027 года. До этого момента вы на ОУР: КПН 20%, НДС 16%, полный налоговый учёт. Однако если перевод был ошибочным (технический сбой, уведомление подано, но не обработано), вы можете оспорить перевод.
Q: Можно ли оспорить решение КГД о дроблении в суде?
Можно. Но статистика не на стороне налогоплательщика: доля выигранных дел — 14–26% и снижается. Шансы на успех резко возрастают, если: вы можете предъявить документальные доказательства реальной самостоятельности, провели независимый аудит расчётов КГД и нашли ошибки (они есть в 25–65% случаев), ваша структура имеет обоснованную деловую цель. Судиться в одиночку против КГД — почти гарантированный проигрыш.
Q: Что такое КНН и какой показатель считается нормальным?
КНН (коэффициент налоговой нагрузки) — это соотношение суммы уплаченных налогов к валовому доходу. Это главный риск-индикатор в системе СУР. Если ваш КНН ниже 5–7%, вы с высокой вероятностью попадёте в категорию высокого риска. Для торговли норма может составлять 2–4%, для производства — 8–12%, для услуг — 6–10%. Систематически низкий КНН — это приглашение на налоговую проверку.
Что делать прямо сейчас
2026 год разделил казахстанский бизнес на «до» и «после». Снижение порога НДС вдвое, обязательное уведомление о спецрежиме, тотальная цифровизация контроля, ужесточение судебной практики — игнорировать эти изменения больше нельзя. Ставка — не просто деньги. Ставка — само существование бизнеса.
Три вещи, которые нужно сделать на этой неделе:
- Проверьте свою структуру по всем 14 критериям из этой статьи. Если нашли совпадения — не закапывайте голову в песок. Чем раньше выявлена проблема, тем больше вариантов её решения.
- Посчитайте свой реальный налоговый риск. Если завтра КГД объединит ваш бизнес в одно юрлицо и переведёт на ОУР за три года — какую сумму вам выставят? Эта цифра должна быть у вас перед глазами.
- Обратитесь за профессиональной консультацией. Налоговый аудит, построение законной структуры, подготовка к возможной проверке — это не те задачи, которые решаются просмотром YouTube. Цена самостоятельной ошибки в 2026 году слишком высока.
ConsaltProfi — ваш партнёр в новой налоговой реальности
Мы — команда ConsaltProfi, бухгалтерская и консалтинговая компания в Астане. Мы знаем новый Налоговый кодекс до запятой и понимаем, как работает КГД изнутри.
Проверьте свой бизнес на признаки дробления
Специалисты ConsaltProfi проведут аудит структуры, выявят риски и помогут исправить ситуацию. Консультация — бесплатно.
Связаться с РозойСтатья подготовлена на основе анализа нового Налогового кодекса РК (вступил в силу 01.01.2026), судебной практики 2025–2026 гг. и открытых данных КГД РК. Конкретные цифры доначислений и судебные кейсы приведены по данным анализа арбитражных дел. Для получения индивидуальной консультации, учитывающей специфику вашего бизнеса, обратитесь к специалистам ConsaltProfi.