| Параметр | Значение |
|---|---|
| Освобождение от КПН | Не общая ставка 0%, а освобождение до 1 января 2066 года только по установленным видам дохода |
| Условие применения льготы | Соответствие статье 6 Конституционного закона о МФЦА и применимым актам МФЦА |
| Что относится к квалифицируемым видам | Определённые финансовые услуги; отдельно — юридические, аудиторские, бухгалтерские и консультационные услуги установленному кругу получателей |
| Что НЕ попадает под 0% КПН | Обычная разработка ПО, техническая поддержка, IT-консалтинг для любых клиентов и торговля оборудованием сами по себе льготы не дают |
| Правило substance | Для участников, применяющих соответствующие льготы: основные доходообразующие функции в МФЦА, соразмерные расходы и штат |
| Главный риск 2026 года | Ошибочно считать сам факт регистрации достаточным основанием для освобождения |
| Дополнительные льготы | Отдельные освобождения по дивидендам и приросту стоимости акций или долей участника МФЦА — при соответствии формальным условиям закона |
Что даёт регистрация в МФЦА
Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА, AIFC) имеет собственную правовую среду, основанную на Конституционном законе о МФЦА и актах Центра. Компания может использовать предусмотренные МФЦА организационно-правовые формы, договорные инструменты и механизм разрешения споров в Суде МФЦА или Международном арбитражном центре — в пределах их юрисдикции.
При этом все компании МФЦА являются налоговыми резидентами Казахстана. По общему правилу к ним применяется Налоговый кодекс РК, а специальные освобождения действуют только в случаях, прямо установленных статьёй 6 Конституционного закона о МФЦА. Сам статус участника не превращает любой его доход в необлагаемый.
Важно:
В действующем перечне нет общего освобождения «для IT-компаний». Разработка ПО, создание ИИ-продуктов или IT-консалтинг для обычного коммерческого заказчика сами по себе не дают освобождение от КПН только из-за регистрации компании в МФЦА.
Кто действительно может применять освобождение от КПН
До 1 января 2066 года участники МФЦА, кроме биржи цифровых активов, освобождаются от КПН по доходам от перечисленных в законе финансовых услуг на территории Центра. К ним относятся, в частности, услуги исламского банка, перестрахование и страховой брокеридж, управление активами инвестиционных фондов, брокерские, дилерские и андеррайтинговые услуги, а также иные финансовые услуги из утверждённого перечня.
Отдельное освобождение предусмотрено для доходов от юридических, аудиторских, бухгалтерских и консультационных услуг, но только когда они оказываются органам МФЦА либо участникам МФЦА, предоставляющим названные финансовые услуги. Формулировка «IT-консалтинг освобождён для любого клиента» закону не соответствует.
Если компания получает одновременно освобождённые и облагаемые доходы, она должна вести их раздельный учёт вместе с относящимися к ним расходами. Доходы от обычной IT-деятельности облагаются по общему налоговому режиму, если у компании нет другого самостоятельного основания для льготы.
Правило Substance (Существенное присутствие)
Правила существенного присутствия действуют не для каждой зарегистрированной компании вообще, а для определённых участников, которые применяют освобождения от КПН и НДС. Они должны подтвердить, что основные доходообразующие функции выполняются в МФЦА, а расходы и количество работников соответствуют масштабу деятельности. Конкретные показатели зависят от вида финансовой или сопутствующей услуги.
- ✓ Определить, относится ли конкретный доход к освобождённому виду деятельности.
- ✓ Подтвердить выполнение основных доходообразующих функций (CIGA) в МФЦА.
- ✓ Обеспечить соразмерные деятельности расходы, штат и раздельный налоговый учёт.
Экспорт IT-услуг и НДС
Продажа услуги иностранному заказчику не означает автоматически ставку НДС 0%. Сначала определяют точный вид услуги и место её реализации по Налоговому кодексу, а при работе с контрагентом из ЕАЭС — также по правилам Евразийского экономического союза.
Если место реализации конкретной услуги находится за пределами Казахстана, такой оборот не облагается казахстанским НДС. Это юридически отличается от оборота, облагаемого по нулевой ставке. Для разработки ПО, лицензии, SaaS, обработки данных, технической поддержки и консультаций квалификация может различаться, поэтому вывод делают по предмету договора и фактически оказанной услуге, а не только по стране заказчика.
Подводный камень НДС:
В договоре и первичных документах нужно описывать реальное содержание услуги. Одного иностранного адреса покупателя и валютного платежа недостаточно, если по правилам места реализации услуга признаётся оказанной в Казахстане.
Льготы на дивиденды и прирост стоимости
До 1 января 2066 года Конституционный закон предусматривает освобождение ИПН и КПН по дивидендам от акций или долей участия в юридическом лице — участнике МФЦА, зарегистрированном по действующему праву Центра. Аналогичное освобождение предусмотрено для прироста стоимости при продаже таких акций или долей.
Эти нормы относятся к налогообложению дохода владельца акций или доли и не освобождают операционную прибыль самой IT-компании. Перед выплатой дивидендов или продажей доли необходимо отдельно проверить статус компании, получателя дохода, структуру сделки и действующую на дату операции редакцию законодательства.
МФЦА vs Astana Hub: что выбрать?
МФЦА — это прежде всего особая корпоративная и финансовая юрисдикция. Astana Hub — отдельный режим для юридических лиц, у которых не менее 90% совокупного годового дохода приходится на приоритетные виды деятельности в сфере ИКТ. С 2026 года участник Astana Hub при выполнении условий статьи 741 Налогового кодекса уменьшает исчисленный КПН на 100% по доходу от услуг в сфере информатизации.
Поэтому технологической компании сначала нужно определить цель: привлечение инвестиций и инструменты права МФЦА, налоговые преференции по профильной IT-деятельности либо сочетание задач. Регистрация в любой из экосистем не заменяет проверку вида деятельности, состава дохода и обязательной отчётности.
Проверка перед регистрацией
- 1. Опишите каждый источник дохода и реальных заказчиков.
- 2. Сопоставьте услуги с закрытыми условиями налогового освобождения МФЦА.
- 3. Для IT-льготы отдельно проверьте приоритетные виды деятельности и условия Astana Hub.
- 4. Определите место реализации каждой категории услуг для НДС.
- 5. Подготовьте раздельный учёт и доказательства substance, если соответствующие требования применимы.
- 6. Не включайте экономию по налогам в финансовую модель до подтверждения права на неё.
Резюме: стоит ли открывать IT-компанию в МФЦА?
МФЦА может быть полезен IT-компании для корпоративной структуры, инвестиций и договорных инструментов. Но выбирать его только ради обещания «0% КПН на всю IT-выручку» нельзя: такого общего освобождения закон не устанавливает.
Налоговую модель нужно строить отдельно по каждому виду дохода. Для обычной разработки ПО чаще требуется анализ режима Astana Hub или общеустановленного режима, а для финансовых и сопутствующих услуг в МФЦА — проверка статьи 6 Конституционного закона, разрешений, раздельного учёта и substantial presence.