Внимание: с 1 января 2026 года расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у лица на СНР на основе упрощённой декларации, не вычитаются при исчислении КПН.
Пункт 16 статьи 286 Налогового кодекса установил специальное ограничение для корпоративного подоходного налога. Даже реальная и документально подтверждённая покупка не даёт вычет, если поставщик на дату получения применял СНР на основе упрощённой декларации.
Разбираем границы нормы, момент определения режима поставщика и способ расчёта налогового эффекта.
📌 Кратко (TL;DR)
С 1 января 2026 года расходы на товары, работы и услуги у поставщика, применяющего СНР на основе упрощённой декларации на дату получения, не подлежат вычету при расчёте КПН. При общей ставке КПН 20% исключение 1 млн тенге из вычетов может увеличить налог до 200 тыс. тенге, но точный эффект зависит от налоговой базы.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Норма | п. 16 ст. 286 Налогового кодекса РК |
| Действует с | 1 января 2026 года |
| Суть запрета | расходы по сделкам с поставщиком на СНР «упрощённая декларация» не относятся на вычеты по КПН |
| Кого касается | плательщики КПН, которые претендуют на вычет таких расходов |
| Момент определения режима | дата получения товаров, работ или услуг |
| Не спасает | идеальный пакет первичных документов |
| Исключение | отдельные расходы, прямо допущенные НК; в частности, покупка товаров у лиц на СНР для самозанятых и в указанных законом случаях у КФХ — при соблюдении статьи 257 НК |
| Цена вопроса | до 20% от суммы исключённого вычета при общей ставке КПН и наличии налогооблагаемого дохода |
01. В чем суть запрета и как работает механизм?
Ключевая дата — дата получения товаров, работ или услуг. Если на эту дату поставщик применяет СНР на основе упрощённой декларации, соответствующие расходы не принимаются к вычету по КПН.
Первичные документы по-прежнему нужны для учёта и подтверждения операции, но сами по себе они не отменяют прямой запрет пункта 16.
Исключения нужно читать точно: КГД разъясняет, что при соблюдении статьи 257 НК могут вычитаться расходы на приобретение товаров у лиц на СНР для самозанятых, а также в определённых законом случаях у КФХ. Это не равно общему исключению для любых услуг самозанятого.
02. Как посчитать налоговый эффект?
Потеря вычета не означает, что сама цена сделки автоматически выросла на 20%. Она увеличивает налогооблагаемый доход на сумму непринятого расхода.
Пример: если из вычетов исключено 1 000 000 тенге и у компании есть достаточный налогооблагаемый доход, при ставке КПН 20% сумма налога может увеличиться на 200 000 тенге. При убытке, льготной ставке или иных корректировках фактический эффект будет другим.
03. Где возникает риск?
Ограничение важно для любых плательщиков КПН, которые покупают товары, работы или услуги у поставщиков на упрощённой декларации:
- Режим не проверен: в учёте расход отражён, но документально не зафиксирован режим поставщика на дату получения.
- Неверная дата: бухгалтер ориентируется только на дату договора или оплаты, а не на дату получения.
- Слишком широкое исключение: покупатель считает, что любые работы и услуги самозанятого автоматически вычитаются, хотя официальное разъяснение КГД говорит о товарах и требованиях статьи 257.
04. Что делать покупателю?
Проверить контрагента
До признания вычета зафиксировать режим поставщика на дату получения и сохранить подтверждение вместе с первичными документами.
Посчитать эффект
Выделить невычитаемые расходы и пересчитать КПН с учётом всей налоговой базы, а не прибавлять механически 20% к каждой цене.
Оценить условия закупки
Сравнить полную стоимость, качество и налоговые последствия. Поставщик сам выбирает допустимый для него режим; формальный перевод ради вычета без реального содержания создаёт налоговый риск.
Решение: аудит контрагентов и вычетов
Для корректного расчёта нужно сопоставить каждую покупку с датой получения, режимом поставщика и условиями статьи 257 НК.
Эксперты ConsaltProfi разработали стратегии легальной перестройки:
- Аудит базы контрагентов: Проведем анализ ваших поставщиков и рассчитаем реальные финансовые потери от работы с «упрощенцами».
- Проверка исключений: Отделим запрещённые вычеты от случаев, прямо допущенных статьёй 257 НК.
- Пересчёт КПН: Определим фактический эффект с учётом всей налоговой базы и подготовим корректные регистры.
Не теряйте деньги на запрещенных вычетах.
Аудит вычетов