Ключевое правило: с 1 января 2026 года порог обязательной постановки на учет по НДС составляет 10 000 МРП (43 250 000 ₸). Заявление подается не позднее 5 рабочих дней со дня превышения; если одна сделка сама превышает порог — до ее совершения.
📌 Кратко (TL;DR)
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 16%. За просрочку постановки на учет предусмотрены отдельные составы ответственности: 50 МРП за нарушение срока и 15% оборота за период непостановки. Размер обязательств зависит от обстоятельств, вычетов и специальных мер поддержки 2026 года.
01. Условный расчёт риска
Условный пример: после превышения порога налогоплательщик с опозданием подал заявление и за период до постановки на учёт совершил ещё 50 млн тенге оборота. Ниже показаны административные риски. Сумма самого НДС рассчитывается отдельно: она зависит от того, включён ли налог в цену, и от подтверждённых вычетов.
| Вид наказания | Сумма (₸) |
|---|---|
| Штраф за нарушение срока (ч. 3 ст. 269 КоАП) | 50 МРП = 216 250 |
| Штраф 15% от оборота за период непостановки Ст. 275 | 7 500 000 |
| АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ШТРАФЫ В ПРИМЕРЕ: | 7 716 250 ₸ |
02. Что меняется для продавца на маркетплейсе?
Рост базовой ставки с 12% до 16% сам по себе не позволяет рассчитать прибыль продавца. НДС к уплате определяется с учетом облагаемого оборота и допустимых вычетов по входному НДС, а экономика конкретного товара зависит от закупочной стоимости, комиссии площадки, логистики, возвратов и рекламных расходов.
Практический вывод: до изменения цены нужно построить расчет по каждой товарной группе и отдельно проверить, включена ли сумма НДС в цену договора и какие вычеты подтверждены документами.
03. Риски формального дробления
Формальное разделение одной деятельности между несколькими ИП может быть оценено по совокупности обстоятельств. Значение имеют реальные деловые функции, самостоятельность управления, активов, работников, договоров и денежных потоков:
-
Общее управление Одинаковые контакты, сотрудники, договорная работа и фактический центр принятия решений могут указывать на отсутствие самостоятельности участников.
-
Единый склад Общие помещения и активы сами по себе не доказывают нарушение, но вместе с другими признаками могут потребовать документального объяснения деловой цели разделения.
Есть ли спасение?
Налогоплательщики, которые соответствуют условиям СНР на основе упрощенной декларации, не состоят на регистрационном учете по НДС. В 2026 году это отдельный специальный налоговый режим; применять его можно только при соблюдении установленных для режима условий и ограничений по видам деятельности.